业务(会计)

暂估入库的又一种做法

accliu — Mon, 30 Jun 2008 11:14:00 GMT

暂估入库的又一种做法

今天在一企业，发现了一种暂估入库的又一种做法。

《企业会计制度》中的规定是：

购入存货，月底时，若发票未到，应分别存货科目，抄列清单，暂估人账，借记“库存商品”、“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”等科目，贷记“应付账款一暂估应付账款”科目，下月初用红字作同样的记录，予以冲回。

本人以前也是在月底，根据库房的报表核对出本月发票未到的购进材料进行暂估。但这家企业是入库一笔材料即暂估入账一笔，随入随估。发票到达后即负数冲回，哪怕是第二天即到。且用的是专户“物资采购”。

其之所以这样做和这样做的优点是，其业务量特大，若到月底再进行核对和找出发票未到的几乎是不可能的。

但其仍应设备查账进行登记，量特别大的仍是个问题。

一家通信施工企业账务设计

accliu — Fri, 13 Jun 2008 05:27:00 GMT

一家通信施工企业账务设计

一、其为分公司，无实收资本，收到总公司的款暂放在其他应付款科目。（会计不清楚要不要还，没放在上级拨入资金里）

二、业务范围为电信、铁通等通讯公司进行线路施工，其接到业务后，自己人再加上临时找的施工队进行施工操作，材料由甲方（电信公司等）提供（甲供材），属于清包工，自己只有很少量的工具材料支出，主要成本就是人工支出。对于这种情况，是以工资形式做成本还是让施工队提供劳务发票呢？

1、若以工资形式列支，将来会产生相关的工会经费支出，还有可能税务上不认可，好在我们这儿的企业普遍不缴纳养老保险等几金（其实对职工来说不是好事，现在从企业角度来说），税务对工资多半认可。

2、有劳务发票最好，让施工队去税务代开，但现实是我们这儿还无这样的先例，实施起来怕有难度。是否可将工资形式产生的工会经费让给施工队，操作起来更容易些。

3、这也是个共性问题，待与税务人士沟通。

三、原行业会计制度《施工企业会计制度》中的成本科目有：工程施工、工业生产（不适用）、机械作业（不适用）、辅助生产（也不适用）

第４０１号科目工程施工

一、本科目核算企业进行建筑安装工程施工所发生的各项费用支出。

工程施工费用，包括房屋、建筑物、设备基础等的建筑工程，管道、输电线路、通讯导线等的敷设工程，特殊炉的砌筑工程，金属结构工程，上下水道工程，道路工程，铁路工程，矿山掘进工程，以及生产、动力、起重、运输、传动等各种需要安装设备的装配、装置工程等的施工费用。其中房屋等建筑物工程施工费用，除了包括其本身的施工费用外，还应包括列入房屋工程预算内的暖气、卫生、通风、照明、煤气等设备的价值。设备安装工程的施工费用以及为测定安装工程质量对单个设备进行的试车费用，一般不包括被安装设备本身的价值。

二、企业在施工过程中发生的各项费用，应按成本核算对象和成本项目进行归集。成本核算对象可根据本企业施工组织特点、所承包工程实际情况和工程价款结算办法而确定。成本项目一般应包括：（１）人工费；（２）材料费；（３）机械使用费；（４）其他直接费；（５）间接费用（指企业各施工单位，如工程处、施工队、工区等为组织和管理施工生产活动所发生的支出）。

其中，属于人工费、材料费、机械使用费、其他直接费等直接成本费用，直接计入有关工程成本，间接费用可先在本科目设置“间接费用”明细科目进行核算，月份终了，再按一定分配标准，分配计入有关的工程成本。

三、企业发生的各项施工生产费用，借记本科目，贷记“库存材料”、“应付工资”、“辅助生产”、“银行存款”等科目。

企业应根据工程合同确定的工程价款结算办法，按月或按期结算已完工程成本。采用按月结算工程价款办法的工程，应按月结算已完工程（即本月结算工程，下同）实际成本，借记“工程结算成本”科目，贷记本科目；采用竣工后一次结算或分段结算工程价款办法的工程，应按合同确定的工程价款结算期结算已完工程成本，借记“工程结算成本”科目，贷记本科目。按月或按期结算的已完工程成本，可根据期末未结算工程成本累计减未完工程成本进行计算。期末未完工程成本是指期末尚未办理结算的工程成本。

四、本科目的月末余额，为未完工程的实际成本。

五、本科目应按成本核算对象设置明细帐，并按规定的成本项目分设专栏，进行明细核算。

企业会计制度之施工企业会计核算办法中的成本科目有：

“工程结算”、“工程施工”和“机械作业”科目。

2123　工程结算

　　一、本科目核算施工企业根据工程施工合同的完工进度向业主开出工程价款结算单办理结算的价款。

　　二、向业主开出工程价款结算单办理结算时，按结算单所列金额，借记“应收账款”科目，贷记本科目。工程施工合同完工后，将本科目余额与相关工程施工合同的“工程施工”科目对冲，借记本科目，贷记“工程施工”科目。

　　三、本科目应按工程施工合同设置明细账，进行明细核算。

　　四、本科目期末贷方余额，反映尚未完工工程已开出工程价款结算单办理结算的价款。

　　4104工程施工

　　一、本科目核算施工企业实际发生的工程施工合同成本和合同毛利。

　　二、本科目应设置以下两个明细科目:

　　（一）合同成本

　　本科目核算各项工程施工合同发生的实际成本，一般包括施工企业在施工过程中发生的人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用等。该科目应按成本核算对象和成本项目进行归案。

　　成本项目一般包括人工费、材料费、机械使用费、其他直接费和间接费用。其他直接费包括有关的设计和技术援助费用、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费用、临时设施摊销费用、水电费等。间接费用是企业下属各施工单位为组织和管理施工生产活动所发生的费用，包括施工、生产单位管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等。

　　其中，属于人工费、材料费、机械使用费和其他直接费等直接成本费用，直接计入有关工程成本，间接费用可先在本科目（合同成本）下设置“间接费用”明细科目进行核算，月份终了，再按一定分配标准，分配计入有关工程成本。

　　（二）合同毛利

　　本科目核算各项工程施工合同确认的合同毛利。

　　三、施工企业进行施工发生的各项费用，借记本科目（合同成本），贷记“应付工资”、“原材料”等科目。按规定确认工程合同收入、费用时，借记“主营业务成本”科目，贷记“主营业务收入”科目，按其差额，借记或贷记本科目（合同毛利）科目。

　　四、合同完工结清“工程施工”和“工程结算”账户时，借记“工程结算”科目，贷记本科目。

　　五、本科目期末借方余额，反映尚未完工工程施工合同成本和合同毛利。

个人感觉还是原行业会计制度用着方便。核算办法中的科目设置有助于管理。

成本的科目设置为按项目设二级明细，下设人工费、材料费、间接费等二级，人工费下设工资、伙食支出等三级明细。

四、用D版的金蝶建了帐套。最近发现，在D版的金蝶自定义报表模块特易有小问题，好在都及时发现并做了处理。

五、管理费用中的车辆费设了三级明细：过路费、汽油费、修理费等

对外捐赠产品如何进行会计处理的文件

accliu — Thu, 12 Jun 2008 06:52:00 GMT

有网友发消息问:

一考再考发给 accliu 于 2008-6-12 8:56:00

你好！版主老师，请教问题：
麻烦你帮忙解答一下!
我公司是一家台资企业,产品100%出口国外,我司在这次四川地震中捐赠了一批我们公司自己生产的手套,市场价值是170000人民币.
我这样的财务处理,不知道对不对.
借:营业外支出   170000
       贷:库存商品 141100
          应交税费-增(销)28900

还是要做收入的分录了：
   借：营业外支出
  贷：主营业务收入，
      应交税费

请老师帮我解答一下，把正确分录及金额告诉我，谢谢。

以下为相关法规：

发文标题：关于自产自用的产品视同销售如何进行会计处理的复函
发文文号：财会字[1997]26号
发文部门：财政部　
发文时间： 1997-7-25
实施时间： 1997-7-25

江苏省财政厅:
　　你省江苏兴港会计师事务所丁浩同志1997年6月28日来信，询问关于自产自用的产品视同销售如何进行会计处理的问题，经研究，现函复如下:
　　企业将自己生产的产品用于在建工程、管理部门、非生产性机构、捐赠、赞助、集资、广告、样品；职工福利奖励等方面，是一种内部结转关系，不存在销售行为，不符合销售成立的标志；企业不会由于将自己生产的产品用于在建工程等而增加现金流量，也不会增加企业的营业利润。因此，会计上不作销售处理，而按成本转帐。但按税收规定，自产自用的产品视同对外销售，并据以计算交纳各种税费。企业按规定计算交纳的各种税费，也构成由于使用该自产产品而发生支出的一部分，应按用途记入相关的科目。其具体会计处理方法如下:
　　1、自产自用的产品在移送使用时，应将该产品的成本按用途转入相应的科目，借记“在建工程”、“应付福利费”等科目，贷记“产成品”等科目。
　　2、企业将自产的产品用于上述用途应交纳的增值税、消费税等，应按税收规定计算的应税金额，按用途记入相应的科目，借记“在建工程”、“应付福利费”等科目，贷记“应交税金——应交增值税(销项税额)”、“应交税金——应交消费税”等科目。按税收规定需要交纳所得税的，还应将该项经济业务视同销售应获得的利润计入应纳税所得额，据以交纳所得税，按用途记入相应的科目，借记“在建工程”、“应付福利费”等科目，贷记“应交税金——应交所得税”科目。
　　请将上述意见转告江苏兴港会计师事务所。
　　此复

一九九七年七月二十五日

对一网友关于成本核算来信的回复

accliu — Wed, 11 Jun 2008 12:48:00 GMT

你好！

关于成本核算，个人再谈这么几点：

一.能直接归集到某产品的直接归集到某产品，比如某产品直接消耗的材料、包装物，直接产生的工资，..等，凡是能直接归集的直接归集。

二.不能直接归集的要归集到一定科目再按一定方法分配

三.还有就是要明确一点，成本核算不可能百分百的准确，能做到相对准确就不错了。

四.对于你们的情况，我感觉可以从这几方面入手：

1.先确定要核算什么产品，核算到大类还是最明细的规格，然后根据此考虑哪些是能直接归集的，哪些要先归集再分配。

2.月底，要由相关部门的报表有：产品月报表，原材料月报表，工资表。

3.对于车间内在产品，车间要是能提供报表的话，由车间提供，车间不能提供的话，自己到车间查看进行暂估。

4.对于车间一次领用的金额较大且剩余较多的材料，按书的做法，是做假退料手续。我的做法是自己核算时做好把握就行了，根据其实际使用量核算出进成本的金额。

5.要不要每个工序算约当产量，一是看管理需要，二是看金额大小，比重大小，根据重要性原则做出判断。

6.月底自己还要做的事有：根据库房报的原材料月报表，与自己的财务帐核对，对于发票没有到的材料要做暂估。

7.还有：对于哪些材料要做原材料核算，哪些不做原材料核算，可查看我以前的贴子，《与库房有关的几个问题》

在2008-06-11，****@163.com写道：

您好liu:

我要请教您的问题，关于成本核算，看教材太繁琐，您写的那篇文章，比较适合我，可有些地方，还是不太明白。不好意思啊，我没什么经验的，请您不厌其烦的教教我。

先给您讲下我们厂的情况，我们厂100来人，私营的，现在做**。以前做**，一直都没算过什么成本，我们老板**一个，不懂财务，就只会拿收到钱的减投资的钱，减欠外面的钱，多了就是赚了。现在新来了一个股东，比较懂财务，而且这个月开始做新产品，所以就要求我算每种产品的成本。

可是，我从何下手？

车间职能部门：一个仓库，一个生产车间，一个包装区，就这么多。

我们车间的管理人员，都是**不懂的，首先得有报表给我吧，什么都没有！而且我也不清楚到底需要哪些报表，怎样要求他们？

我大概知道的就是：

每月月底要仓库提供材料收发存报表，根据领料单做材料发出凭证.

财务平时根据材料入库单及领料单做材料收发存报表，和仓库的核对。

（问题点：如果材料被车间一次性领走，那么车间月底是不是也要做报表？看他有没有用完？）

您说由车间提供各工序的在产品数量及完工程度，每个工序都要算约当产量吗？

我现在一团乱，不知道从何下手啊，

语无伦次的，不知道你看不看得懂，

请您帮我出出高招，我该如何做好成本核算呢？

您有没有各步骤的报表格式？您帮我找找吧？这样我就可以给各部门，要求他们给我做出来？

谢谢您啊LIU，非常感谢！严重感谢！请您百忙之中抽空指教一下俺！！

..

08-06-11

一家面粉加工企业成本设计（简化）

accliu — Tue, 10 Jun 2008 10:52:00 GMT

一家面粉加工企业成本设计(兼)

基本情况：企业不大不小。原办的个体户执照，后为贷款计(农发行说，个人工商户不能成为贷款主体)，改为了个人独资企业。.

一、小麦投入到车间后，一个流程下来，出来五大类产品：

1. 精粉，最好的面粉，价格最高。比重也不小。

2. 特一粉，此部分占比重最大，价格次精粉。

3. 黄粉，比特一粉次些的粉，价格再次之。

4. 次粉，最差的面粉，近似于麸子。

5. 麸子，副产品，比重比黄粉和次粉大。价格最低

精粉和特一粉根据客户需要有大袋和若干种小袋若干种规格，但设置明细科目时，不准备按具体规格设明细帐，只按大类设。一来明细规格不断变化中，二来其面粉成本理论上是一致的，价格产生的差别只是由于包装不同造成的。

有时间待查这几种分类科学否，还是出的产品与磨机有关？小时(现在也是)自己打面到的家庭作坊式的打面加工点加工的成品只有面粉和麸子两种(最初刚全年能吃上全白面时，还有一风吹的说法，就是连麸子一块出来，如打玉米面样式)。

二、包装物根据客户要求订制有不同规格的，但为简化计只设面袋和麸子袋两个明细。面粉用大袋和面粉用小袋统一到面袋一个明细，黄粉和次粉用的是专门收购的旧面粉袋，这些旧面粉袋也归到面粉一个明细科目中，(想想这样不明晰，有时间改改)

待问包装物有库房否？领用有手续否？有谁记帐否？与成品库一个库房？

三、家族式企业，所有管理人员都是自己人(股东)。采购或收购的麦子直接进生产车间---待问有小麦库房否，车间使用还要不要走领料手续，收的小麦怎么付款？收购开票人和发款人怎么对帐？

四、月底将电费工资物料消耗归集好后，计提折旧等，根据入库成品数量确定消耗小麦数量，小麦消耗数量基本等于产品入库数量(这里指五大类产品的合计数量)。

五、销售的麦杂、麦毛，代加工收入，处理废品收入均做为其他业务收入。对麦杂相应核算其应转出的小麦数量和金额做为其他业务支出。

六、根据各类产品入库数量和本月平均销售单价计算各自产值，算出各自比重，分配成本。(包装物应直接归集而未直接归集，好在其所占比重低。)分配方法就是偶一直推介的产值法。

某月，利润较大，所有股东都异口同声地说，不可能有这么大利润!则偶好不难堪，当时现场气氛也颇为紧张。后通过与上月对比，发现生产单价较高，再进步检查，消耗的麦子单价也基本一样，将成本分配表又仔细核对一遍，也没发现错误。盯着近两个月账本凭证仔细看成本核算部分翻来覆去的看，忽然（其实费了不小劲）在厂方提供的本月生产入库表中发现其合计数量有误，经核对，正是此数。教训之一啊。

一家工贸有限公司帐务阅读

accliu — Mon, 26 May 2008 09:58:00 GMT

一、经营范围有超市、餐饮、物业等。

二、使用的是远光财务软件，好像是电力系统专用的那种。涉及到现金流量项目的凭证上均打印有相应的现金流量项目。

三、现金流量项目下设有现金的内部收付项目二级，单独、新设的。若一张凭证多借多贷，可分别设置相应的现金流量项目。

四、设生产费用科目，核算成本类开支。设有超市费用/招待所费用/

五、手续传递：发票、入库单、付款通知单，记帐，附件专用章。

六、往来款项，凭证上多有（清）字，不知何意。待问。

七、其未提供总帐，只有明细帐、余额和发生额表。提供的报表有误，按余额和发生额表整理出了报表，资产负债表平，但未分配利润期末余额与期初余额与利润表数字不衔接。　　将本年利润明细帐与主营业务收入明细帐核对，发现12月份有一笔结转的负数收入，一算就是这一笔金额。

一家投资公司帐务

accliu — Tue, 20 May 2008 06:47:00 GMT

个人感觉其投资活动是其主营，现金流量表上这部分应列支在经营活动中，但查了一下＜＜投资公司会计核算办法 ＞＞（财会[2004]14号），却不是这样，仍同普通企业一样，还是在投资活动中列示．

待查新准则方面规定.

五、现金流量表编制说明
　　（一）本表反映公司一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的信息。
　　（二）现金流量表应按照经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量分别反映。本说明所指的现金流量，是指现金的流入和流出。
　　（三）本表主要变动项目的内容及填列方法如下：
　　1、投资活动产生的现金流量项目
　　（1）收回投资所收到的现金，反映以下两方面内容：
　　①收回的权益性投资收到的现金
　　本项目反映公司出售、转让或到期收回的短期投资、长期股权投资而收到的现金。收回的非现金资产，不涉及现金流量的变动，在现金流量表补充资料中“不涉及现金收支的投资与筹资活动”项目中反映。
　　②收回的债权性投资收到的现金
　　本项目反映公司当期收回的各项债权投资本金，包括各类短期贷款和中长期贷款等。
　　（2）取得投资收益所收到的现金，反映以下三方面的内容：
　　①收到的存、贷款利息
　　本项目反映公司实际收到的各项定期存、贷款利息，包括本期收到的存、贷款利息和本期收到的前期应收贷款利息。
　　②分得股利和利润所收到的现金
　　本项目反映公司因股权性投资而实际收到的现金股利，包括从子公司、联营企业和合营企业分回利润收到的现金。当期实际收到合作投资收益也在本项目反映。
　　③股权转让收到的现金
　　本项目反映公司因转让股权收到的现金收益。
　　（3）处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额
　　本项目反映公司处置固定资产、无形资产、待处置资产和其他长期资产所取得的现金，扣除为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。本项目还包括固定资产报废、毁损的变卖收益以及遭受灾害而收到的保险赔偿收入等。
　　如处置的固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额为负数，则应作为投资活动现金流出项目反映，列在“支付的其他与投资活动有关的现金”中。
　　（4）收到的其他与投资活动有关的现金
　　本项目反映除上述各项投资活动以外，公司发生的与投资活动有关的其他现金流入。其他现金流入如金额较大，应作出说明。
　　（5）购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金
　　本项目反映公司为购建固定资产，取得无形资产和其他长期资产而支付的现金。融资租入固定资产支付的租金在筹资活动产生的现金流量中单独反映。
　　（6）投资所支付的现金，反映以下两方面内容：
　　①权益性投资所支付的现金
　　本项目反映公司进行权益性投资实际支付的现金，包括短期投资、长期股权投资。企业以非现金的固定资产等进行的权益性投资在现金流量表的附注中单独反映，不包括在本项目内。
　　②债权性投资所支付的现金
　　本项目反映公司当期发放的委托贷款等本金和各种债券。
　　（7）支付的其他与投资活动有关的现金
　　本项目反映除上述各项投资活动以外，公司发生的与投资活动有关的其他现金流出。其他现金流出如金额较大，应作出说明。

使用金蝶的几点技巧或注意事项（适用于7.0和KIS）

accliu — Thu, 15 May 2008 02:09:00 GMT

1、在帐套使用前一定要先将核算项目设置好，否则一有数据就不能再修改了。核算项目的好处偶就不说了。

2、在设置核算项目时注意1.增设库存商品大类核算项目，其可在库存商品、营业收入、营业成本等科目共用，很有用；（还可根据需要增设其他大类，如生产成本相关的）2.对于在建工程、开发成本之类科目，应将明细科目设置为核算项目，这样可以查看与各建筑商的往来。

3、应交增值税下的三级明细进项税额、销项税额期末余额应分别设置为借贷方，并将应交增值税设置为多栏明细帐。

4、每月在未过帐前应将帐套备份并有规律地存放，要求未过帐前，是因为未过帐前还可以修改，有规律地存放是为了方便查找。（此中有深意）

5、负数的输入方法。看帮助。（应输入负数的，不要以相反的借贷方向代替，原因就不说了）

6、摘要中　..　　与　　//　　的作用。看帮助。

7、摘要一定要与分录对应，不可只在第一栏中写，而在下面栏中简略。（否则明细帐就有得好看了）

8、双击金蝶7.0右下角状态栏显示的操作员，可更换操作员。KIS亦然，当然其文件菜单中有这功能。

9、只有在币别中设置有相应的币别，在记帐凭证中才可以同时核算外币。调汇汇率也在此设置。

10、如果打印机能使用自定义的纸张，可在打印设置中自定义纸张；若打印机不能使用自定义的纸张，或只是临时做套帐，没有固定的纸张型号而使用A4代替，这时若打印的效果不太好差那么一点点的话，可在打印设置中的尺寸中调整。

11、用好会计科目的助记码。

12、没事多看看帮助文件吧。偶用得少，这些其实也是最基本的，自己才发现而已.

利率的民间叫法和写法

accliu — Thu, 15 May 2008 02:08:00 GMT

前些日子有企业会计问我，其有个问题搞不懂，就是借贷个人的款项时，所说的一分利的利率，用数字表示到底是多少？一下子还真把我问住了。偶以前也曾考虑过这个问题，当时也基本考虑明白了，但没记录，一下子想不太起来了。

与这位会计一起又仔细探讨了这个问题，逐渐把以前的思路又理起来了。

首先要搞清借贷的利率是月息，还是年息。国家的规定（不清楚有没有规定，还是习惯叫法）年息用百分号表示，月息用千分号表示。同时一位数的利率称为厘，二位数的利率称为分（这是偶个人想的，待查有没有规定）。

这样，上面的问题就明白了，月息一分就是10‰，年息一分就是10%。若要进行年或月的换算，乘以或除以12就行了。如月息一分换算成年息的话就是10‰*12＝120‰，因年息要用%表示，那么就是12%。年息一分换算成月息的话就是10%/12＝0.83%，因月息要用‰表示，那么就是8.3‰。

一已之见，不知对否。

另――小知识：国家的法定利率都能被3除尽。

新准则关于存货暂估入帐一点不经意的变化

accliu — Wed, 09 Apr 2008 05:33:00 GMT

在企业会计制度下采取的是“月底暂估入账，下月初红字冲回”，而在新准则下，却不是“红字冲回”，而是做相反的分录来冲回。

初，没在意这种变化，以为反正结果一样。昨天在编辑存货一章草稿时，用到此问题，多看了两遍会计科目使用说明。晚上不经意间想到可能这是“与时俱进”。

企业会计制度发布于2000年，当时的电算化程度远没有现在这么大发展。而新准则这点细微的变化可能与此有关。在电算化帐务中，若月底暂估入账，下月初红字冲回，在科目余额表中借贷方都会没有金额；而做相反的分录来冲回就会避免此问题的发生。

以上仅是个人猜测，不代表准则修订者的想法。

但这种变化也提示使用电算化帐务的会计人员，在处理这类业务时应注意此类小技巧。

同类的小技巧还有：
当出现会计差错或有销售退回等情况，在做调整分录时。不要做反向调整，应作负数冲销，否则相应科目的本年累计数会与利润表上的数字不相符，造成不必要信息负效应。
银行存款利息收入的处理亦然。
更多小技巧可查询拙文：会计实务工作中的一些小技巧

如果做相反的分录冲回，影响存货科目的发生额
2008-4-10 09:25 zhengqiqi 发表于[会计业务与理论]版面　快速返回
暂估入账其实就是暂时的，临时反映一下这笔存货，但是以后有确定金额再重新入账。
如果做相反的冲回分录，那存款科目的发生额就不具有参考性了，尤其是软件里，对这个有相当的反映。——个人意见
红字反冲，不影响发生额。
这样说来，有的书上将退货时的进项税额用红字反冲，好像今年的注会书上还是中级书上是在贷方转回，这样看来，还是应该红字反冲吧，各位老大讨论一下。