随笔档案

    大连得威税务师事务所有限公司已经成立十年了，回首往事，历历在目。2003年9月我带领事务所主要业务骨干又一次来到了国际"四大"会计咨询公司中的两家学习，惊讶的发现，我们一些方面做得比他们好，这点连他们的合伙人都承认。对于中国国内税务服务方面的理解我们远高于他们。在了解我们公司的业务体系后，他们的合伙人也自叹不如地称：“在国内客户的税务服务方面我们应该向你们学习，毕竟你们已经做了十年了，而我们才刚刚起步”。

    想想在1998年，同样的人、同样的环境，我们在那里向他们学习了很多知识。五年过去了，现在我们又抱着学习的态度去了，但没想到学习变成了双方的互相交流。我觉得总结一下事务所过去的发展及经验教训，对整个税务代理行业的发展是十分必要的。

一、现阶段事务所经营发展的情况分析

 1、国际上知名会计咨询公司的发展现状

    随着中国加入了WTO，中国的大门向世界敞开了。随之而来的是各种思想理念的渗透，中国显然已经成为世界企业大腕们战略部署的一个阵地。我们厚道，他们来了我们热烈的欢迎，谦虚的学。但看着人家轰轰烈烈的国际化了，心里总不是滋味，我们究竟学到了什么，我们究竟得到了什么？根据2003年度美国"咨询新闻"的年度排行榜，IBM（原普华永道）以108亿美元咨询收入名列第一。而长期以来，作为世界领导者的安森哲（原安达信）以95亿美元排在第二。安永以59亿美元排列第三。经过一系列的演变，咨询业从最初的“八大”到“五大”再到“四足鼎立”（即“四大”）。

   “四大”当中的安永在中国的收入中税务服务比率高达25%，而毕马威在中国有更为远大的志向，三年内咨询员突破1000名，立志要成为中国市场上遥遥领先的最大的、最受尊敬的、最具影响的管理咨询事务所和系统集成服务提供商。2003年“四大”当中的德勤下属的四个业务部门在全球范围内创造了150亿美元的总收入，其中德勤咨询约占60亿美元，德勤审计约占70亿美元，为德勤全球业务中最大的两个部门。

    综上所述，我们的税务代理行业有着巨大的市场，同时面临着巨大的挑战。对于客户，他们将拥有多样的选择；对于我们，意味着将可以与国际跨国公司同台竞技。国内的事务所如何发展并扬长避短、发挥优势，是摆在我们面前新的课题。

 2、国内与国际的差异

    国家税务总局王力总经济师，在 2004年2月25日全国注册税务师管理工作会议的讲话中提到：“按照2001年加入世贸组织所做的承诺，中国政府将在2006年对外开放税务服务市场，届时将有大量的国外代理机构和从业人员进入我国税务中介服务市场。势必对国内税务师事务所的运作形成巨大的冲击波。”这为我们敲响了警钟。分析一下国内事务所的现状，与 “四大”相比，存在以下几方面的差异：

（1）对客户的理解

    我们为客户提供的是 “保姆”式的服务，而“四大”则把对客户的服务理解为提供“产品”。

    我们是按年收费，希望一次性把钱全部收齐，而“四大”的做法是按项目收费。

    我们的收费标准难以掌握，而“四大”则按工时收费，比较明晰。

    我们跟客户签订合同，把钱拿来，而后才与之联系，而“四大”与服务过的客户保持经常的联系。

    我们开发客户是通过关系介绍，或者挨家挨户盲目的敲门，而“四大”是把文件做成“产品”并找到适合这个“产品”的客户群，通过电话联系、会议的方式有目的的发展客户。

    我们与客户的财务人员关系处的很好，往往不知道该客户的法人是谁，而“四大”是长期与企业的法人保持联系，帮助企业的法人监督企业的财务体系。

    对待客户的方式二者也不同，我们把客户当成“恋人”，有求必应，不计成本。而“四大”把客户当成 “病人”，对待“病人”的态度是治什么病收什么钱，当没有病时收取是咨询的钱。

    有一个故事可以看出我们与“四大”对待客户的观念差异。说的是，有一个老牙医出国度假了，回国后同样做牙医的儿子告诉父亲，你那个多年没有治好的牙病患者被我治好了。老牙医大怒说，你这个傻儿子，我就靠给他治牙来供你上的大学。

    虽然这种做法有待于商榷，但是“四大”是老牙医，我们是牙医的儿子，这种比喻也不能说是不恰当的。

（2）对收入的理解

    我们做的是某一企业的所有税务代理事项，而“四大”做的是跨国公司、外企的单一涉税事项。

    在税务代理方面，我们全年收取定额费用，并对企业的全年纳税事宜全面负责，此收入占事务所主要来源。“四大”不提倡上述做法。他们认为在不知道企业全年会发生什么样事情的前提下盲目收费，风险太大。

    在税务咨询方面，我们几乎不收费，“四大”的咨询是收费的。

    在税收筹划方面，我们几乎没有，因为国内客户的消费习惯是“出事”以后再说，喜欢事后筹划。而“四大”的筹划却占收入的主要部分。“四大”客户主要是跨国企业，因为存在避税空间，其经营活动往往在两个不同的税务地区，这两个地区税务法规不同，使用的税率也有差异。

（3）对员工的管理使用及工作体系

    我们要求员工成为多面手，要求业务能力全面，而“四大”要求员工有团队精神，更强调员工在这个团队中所发挥的作用。

    我们对员工的薪水支付，经常让员工无所适从，而“四大”员工心里非常清楚自己到底在哪一个工资体系里。

    我们的业务学习主要以员工自学为主，而“四大”非常重视对员工进行多种方式，多样类别的培训。

    我们的员工自己出去也可以开一个事务所，而“四大”的员工到“四大”以外的事务所工作就无法“适应”。

    我们的员工没有加班加点的习惯，而“四大”的员工经常加班加点，因为不加班加点就可能会损害团队的利益。

    我们的员工过分看重自己在事务所的地位，经常对自己的收入表示不满，而“四大”的员工更加重视团队的精神。

    我们的工作体系是以领导为中心，而“四大”是以客户为中心。

    我们的工作是靠着个人的感觉去做，而“四大”是按着业务流程去做。

    综上所述，我们与“四大”无论从观念上还是做法上有很多不同之处。

“四大”认为：

    税收筹划不仅有利于巩固已有的客户，发展新的客户，还可以带动其它相关业务的发展。更重要的是由于不同于传统审计业务，税收筹划没有正规收费标准的限制，加上企业对于税收筹划需求的主要性，税收筹划业务为事务所带来的收入会大大高于传统的审计业。

        税务咨询，任何提供专业税务咨询的事务所都不是魔术师，肯定不可能在客户某项交易完成后还能帮助客户避税，税务咨询只是事前的，交易完成后所谓的税务筹划往往是逃税，合理避税的意义在于仍然让企业守着法律的底线，本质上避税给企业带来的受益一部分成了企业的利润，另一部分成为事务所的收入。

    一些已经享受过五年税收减免政策期的外商投资企业，将面临着比原先较高的所得税率；国内民营企业的发展出现了富人阶层，他们也将面临着较高的个人所得税率；随着税务机关加大征管力度，企业或个人的偷逃税机会成本大大提高；国内相对复杂的税收体系使得企业对税务咨询的需求增强；正在逐渐透明化和规范化的税收征管体系，使得企业税收筹划成为可能。