郭伟税务工作室

业务招待费纳税调整的临界点分析

guoweitax — Fri, 04 Jul 2008 00:23:00 GMT

对于业务招待费的税前扣除临界点的问题，在新税法实施条例出台后不久即被人们发现，已经不是新闻了，但可能还并不是每个企业都知道这个“技巧”，再翻出来与大家分享一下吧。

基本规定：

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条“企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰”。这一做法虽然找到多方面的反对与责难，其实，在业务招待费的问题上，确实不好管，不仅中国不好管，也是个国际性的难题。新规定借鉴了国际上企业业务招待费支出在税前“打折”扣除的做法。

总体分析：　　

比例与打折两方面的限制都值得关注，对于多数企业来说，业务招待费的纳税调整似乎在所难免。无论是从其范围的确定还是其计算基数的明白，总是争议不断，全国范围来说也没有一个明确的说法。其实，这样的情况下，企业的内部控制制度非常重要，往往发挥关键的作用。然而，在既有环境下，还有一个纳税调整临界点的问题，可以关注下。

具体说明：

假设企业2008年销售（营业）收入=M，2008年业务招待费= Y，则2008年允许税前扣除的业务招待费=Y×60%且≤M×5‰，只有在Y×60% = M×5‰的情况下，即Y=M×5‰÷60%，也就是Y=M×8.33‰的时候，业务招待费在销售（营业）收入的8.33‰的临界点时，企业可最大程度的扣除实际发生的业务招待费。

一般情况下，企业的销售（营业）收入是可以测算的，我们假定2008年企业销售（营业）收入Ｍ= 10,000万元，则允许税前扣除的业务招待费最高不超过10,000×5‰=50万元；同时考虑60%“打折”的问题，也就是说如果财务预算全年业务招待费Y=50万元 / 60% =83万元的话，业务招待费的纳税调整会最小。

如果企业实际发生业务招待费为100万元，大于计划的83万元，即大于销售（营业）收入的8.3‰，则业务招待费的60%（即60万）可以扣除，但是另一方面销售（营业）收入的5‰只有50万元，实际调整增加100-50=50万元，假设税率25%，涉及所得税=50×25%=12.50万元，即实际消费100万元而付出了112.50万元的代价。

如果企业实际发生业务招待费为40万元，小于计划的83万元，即小于销售（营业）收入的8.3‰，则业务招待费的60%（即24万）可以扣除，但是另一方面销售（营业）收入的5‰为50万元，实际调整增加40-24=16万元，假设税率25%，涉及所得税=16×25%=4万元，即实际消费40万元则而付出了44万元的代价。

假发票报税挨罚，孰之过？

guoweitax — Thu, 03 Jul 2008 00:24:00 GMT

提供假发票的供货商索赔10.9万余元。海淀法院认定餐厅由于会计人员审查失误造成假发票入账，后果就由其自行承担，故驳回其诉讼请求。

对餐厅的做法及法院的判决，我不想多做评论。我想说得是，假如此项业务是在2008年发生的，我的观点如下：

作为法院：

对于此案判决的法律依据，主要应依据《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例和《中华人民共和国税收征收管理法》来进行评判。

作为税务机关：

作为税法的执行机关。上述业务处理，应分别从所得税和发票管理两个角度的有关规定分别进行处理。如果此餐厅确实违反了国家相关的税收法律，而非过去的税务相关规定，税务机关则应进行依法处理,(比如涉及的购货交易不存在，虚增成本，确应补税、罚款)，若涉及偷税罪，应依法移交相关司法部门进行处理，而不能只补税罚款。然而，若餐厅购货事实成立，只是善意的取得了假发票，税务机关直接对其进行补税、罚款处理，值得商榷。（如果该餐厅能提供其他合法、合理证据证明成本的真实性的话，是应该允许其税前扣除的。）税务机关可以根据发票管理办法对该餐厅进行相应的处罚，而不应是补税、罚款这个角度。

作为供货方：

若假发票确系供货方出具，则属故意偷税。餐厅的主管税务机关在发现此类情况后，应及时通报供货方所在地的主管税务机关及公安机关并予以严惩。铁路警察各管一段的做法不值得提倡。

作为餐厅：

1、如果餐厅方有足够的证据证明，确实买过货物或调料（如合同、付款凭证、照片、相关领料单、证人证词等等），本着事实与证据相结合的原则，此项目的金额是可以进入计税成本的。

2、作为供货方，如果是真票假开，餐厅只要是善意取得，则没有逃、漏税款的责任，不应该接受处罚。

3、作为供货方，如果是假票真开或假票假开，而且作为餐厅方是善意取得，只能就发票有关管理规定进行处罚。（前提是：当地税务机关提供可以检测的系统或平台）

总之，无论是纳税人还是执法机关，在法律面前是人人平等的。如果税务机关出现执法错误，纳税人也可以通过行政复议，甚至法律诉讼的武器来保护自身的税务价值。

案件回放：

2005年7月始，北京某餐厅从刘某处购买调料，截至2006年12月，餐厅共支付货款27万余元，刘某提供了等额发票12张。

　　2007年9月20日，税务部门对餐厅进行检查后，发现了73张假发票，其中包括刘某提供的发票，遂做出处罚决定，责令餐厅补交企业所得税30万余元及滞纳金，并处罚款8000元。

　　餐厅认为，被税务部门处罚的部分经济损失是因刘某违法提供假发票造成，故诉至法院，要求刘某赔偿10.9万余元。

　　法院认为，根据《会计法》相关规定，餐厅的会计人员对发票进行审查是其法定义务，由于其审查失误造成假发票入账，被税务机关依法处理，造成的损失应由其自行承担。

这篇文章不是宗庆后让我写的

guoweitax — Wed, 02 Jul 2008 00:27:00 GMT

达能与宗庆后之间的争端高潮迭起，在全国引起了普遍的关注，甚至上升到了“反法”的民族仇恨的程度。与以往不同的是，最近一系列的事件均不约而同的与税收扯上了关系，税收不仅成为企业的命门，同时也已经是企业领导者私人生活无法回避的话题。从宗庆后与达能的“强行并购”之争扯出的宗庆后“个人偷税”以及最近被媒体曝光的“达能外籍高管被疑漏税超千万”事件，都说明了这一点。

原则上，我坚定地认为，商业归商业，市场的问题就应该让市场去解决，但是外资对我国市场的垄断已经非常突出，我们的确要警惕外资在经营中转移定价、逃税和垄断市场等不规范行为。

长期以来，雷声大雨点小似乎已经让跨国巨头们对中国反避税调查“不感冒”，这其中原因很多，这既有长期以来中国为吸引外资所做的有意妥协，也有我国国际反避税经验不足有很大关系。但是，随着依靠外贸拉动经济增长向扩大内需的转变，外资、跨国巨头已经不再是“大爷”，他们必然要享受正常的税收待遇，超国民待遇将一去不复返，所以，反避税调查，对与跨国公司来说已经不可避免。

2008年2月3日出台的关于印发《2008年全国税收工作要点》的通知（国税发【2008】1号）第十四条，强调要求加强国际税收管理，解决通过转让定价、资本弱化、受控外国公司等方式逃避税收问题，这其中也说明了国家要加大反避税的力度和决心。

个人认为，与其大张旗鼓，不如各个击破。根据我的工作经验，我认为达能在以下四个方面可能会有税收问题：

1、买、赠结合等促销行为，有可能涉嫌漏（少）缴税款；

2、达能中国多家公司在员工内部福利、保险等方面，有可能漏（少）代扣、代缴个人所得税；

3、高管人员同时在达能多家合资、独资公司任职时个人所得税代扣代缴的问题；

4、达能在中国境内一系列并购操作中，利用不恰当手段，故意避税行为，并产生不良后果；

5、达能中国利用其跨国公司的优势，进行大量的转移定价安排，可能涉及税款数额巨大。

从知情人士处获悉，2008年国家税务总局将进一步细化、修订有关反避税规章、制度，加大对各种形式避税行为的打击力度，全面提升反避税工作的深度和力度，特别是围绕新企业所得税法及其实施条例制定的配套文件《特别纳税调整管理规程》，目前已处于征求意见阶段，最近出台的可能性很大。

节选其他媒体的报道：

……根据中国税法原则，个人所得税以收入来源地界定，即如果在中国境内工作，不管付薪方在哪里，均需要在中国内地境内缴纳个税。而根据中法税收协定，法国居民在中国居民公司取得的董事费确实需要在中国境内缴纳相关所得税。如果代扣代缴义务人没有履行代扣代缴职责，个人也有义务自行完税。

“在‘达娃’合作初期，秦鹏曾经公开表示其收入在境外获得，因为香港等境外税赋压力较轻。”一位娃哈哈内部人士表示。据了解，中国香港相关税法关于个人所得税收入占比为5%，但国内累进最高达45%。因此，合资公司外籍高管通过境外付薪方式“合理”避免成为普遍做法。在合作初期，秦鹏收入在每年300至400万元，如果按10余年国内服务从未加薪计算，他的个人收入也高达数千万，个税负担起码千万以上。”娃哈哈相关人士称。”……

税案年年有，今年特别多

guoweitax — Tue, 01 Jul 2008 00:34:00 GMT

或许，2008年对于中国来说注定就是个多事之秋吧，……，才过了短短半年时间，发生了那么多的事，那么多不幸的事。在此，实在是不想把那些事一件件的再回顾一遍，中国人已经够坚强了，让我们迅速走出前段种种的阴霾，从离奥运只有38天的时候开始，调整出一个新的状态吧！

可是：天灾可恕，人祸难忍！就在今年这么多灾多难的情况下，不知道各位是否发现2008年的税案、税事特别多。这属于捣乱吗？这不属于捣乱吗？稍微回忆了下，不是不完整，欢迎大家补充：

--“全球最佳雇主”Google公司 +“最受中国大学生尊敬的”李开复博士联袂的“税务门”事件；

--“中国民族品牌的骄傲”娃哈哈 +“全球水业霸主”达能的恩怨纠纷导致的偷税举报事件；

--“税务研究爱好者”举报“中国最廉价CEO”宗庆后先生的偷漏个人所得税近3亿元；

--“中国零售业巨头”国美、苏宁联合上演“涉嫌隐瞒销售收入，偷逃税款”；

---“涉嫌逃税泰跃系加速没落”：北京泰跃地产公司逃税6000万；

---“清理门户”：浙江68家税务师事务所将被税务机关检查，不仅仅是浙江，都会来的（国税函[2008]117号）；

--“中国最赚钱公司之一”，中国铝业(山东铝业分公司)内部人举报称，山东铝业涉嫌财务造假，资产不实，不恰当地享受了国家级高新技术产业开发区的所得税税收优惠政策；

--“东航集体返航事件”：补缴千万个税成返航导火索

更多………

已经不忍再往下列举了……

且不论上述企业是否真的是偷逃税款了，但是，千百年来，人们共同总结出一个道理-----无风不起浪，无根不长草！在这么困难的一年，巨头们，你们在做什么！当然，谁也不敢说，08年之前他们就真的很诚实，但是，就在今年财政相对吃紧，通货膨胀，……，税务部门严查涉税事件的情况下，有人终于为四川汶川700亿的地震恢复基金“贡献“了！

今年全国范围大规模的税务检查还远远没有结束，才刚刚拉开序幕，看看2008年的行动吧：

--房地产企业土地增值税清算

--公安部、税务总局联合开展的发票专项行动

--烟草行业全国范围的税务专项检查

--对跨国公司即将开展的反避税调查

--水泥行业纳税评估的全面开展

--增值税抵扣凭证协查管理工作

--对发票使用情况的检查（某计划单列市：逐张检查金额2000元以上的每张发票）

--对财税中介合规性检查

等等等等，都在提醒着各行各业，国家到了收获的季节了！

2008年的税务环境不容乐观，企业应提前做好相应的应对措施，一旦税务危机来临，将如何处理。其实，对于企业来说，上述都是外因。内因是什么？是企业内部的税务管理！ 5部委联合发布《企业内部控制基本规范》就是最好的证明，这部被业内称作中国版“萨班斯法案”的内控规范，将会对企业的内部管理产生深远影响。集团内统一的税务管理应当成为公司整体战略的必要组成部分。企业应积极调整组织结构，改革管理体制，实施集团统一的税务管理，构建以流程控制为核心的内部控制和风险管理体系，对企业内部税务组织进行了完善，逐步完成流程再造，通过流程的有效运行对涉税事项进行过程控制，最终达到防范涉税风险，创造税务价值的目的。

参加税务培训——是关注内容还是专家

guoweitax — Mon, 30 Jun 2008 00:27:00 GMT

某日，与某跨国公司在中国培训机构负责人聊天，我们讨论的一个话题是：中外培训机构培训理念的最大差异是什么？答案是：让接受培训的人关注专家？还是关注内容？其实二者是有很大差异的。

中国式的培训：

注重聘请专家，更多的是关注专家的头衔，而忽视培训内容。在专家的授课过程中，讲述的是自己对某件事情的判断结果，至于为什么？有无操作空间？风险性？几乎不涉及到。在大多数情况下，专家愿意把自己的见解当成《毛主席语录》，让授训者牢记。课堂上没有进行深层次的分析、理解。举例如下：

某人打了个喷嚏，该专家点评：由于受到西伯利亚冷空气影响，再加上最近南方雨水较多，而大量私家车的出现，又使大气变暖，使北京的空气温差变化较大，所以造成你身体上的不适应，才打了这个喷嚏（我看很多股评专家就是这种语气），此解读纯属“放屁”。那个人只不过是刚吃了点川菜，被辣得有点不适应，所以才……。在当今中国这种专家还是很受吹捧的。没有做过饭的人可以自称为烹饪大师，没有做过医生的人可以称为医学专家，而社会上自称为税务培训专家更是多如牛毛。

国外先进的培训：

其关注的是培训内容。对授课老师的关注体现在其专业、实战和互动的能力上，这种培训方式培养出来的学生，是善于思考的。该负责人说：我们需要在课堂上即有欢声笑语，同时还有激烈的争论。讲课的内容要有血有肉，老师分析的观点以及争论中产生的不同意见越多越好，这其中没有谁对谁错。我们训练是学生的技能，让非专业人士听懂专业的课程，让不同职业背景的人共同听懂一个事项或业务，并使其有所收获才是关键所在。因此，我们收取的培训费是国内同行的10—15倍。

有人说，中国教育体系的建立，是一个失败的工程。在这个流水线上，培养出来的学生大都缺乏思维和创新能力。曾记得有一篇文章讲：国外的某培训机构老师现场观摩了中国某大学里的一堂课，课堂上学生们遵守纪律，没有窃窃私语，老师的提问学生回答得也都非常准确。下课后校方问“国外友人”感觉如何？答：既然学生都会了，为什么还要上课呢？中国的培训课堂需要的是有创新能力，可以引导学员在课堂上讨论的人来担当，而税务培训的课堂更需要有这种氛围。

中国的税务培训到了该“洗牌” 的时候了

guoweitax — Thu, 26 Jun 2008 16:23:00 GMT

中国的税务培训到了该“洗牌” 的时候了

这句话并不是炒作，而是事实，理由如下：

1、有资金的地方就可能有税收的痕迹存在，而资金流又与公司的各个部门、环节有关。因此，公司税收问题不仅仅是财务部门的事，它涉及到全公司的各个岗位。

2、随着税务机关信息化、法制化建设的推进，法律面前人人平等，将会被运用到公司的税务活动中。在理解的基础上去运用税收政策，将会取代以税务局口头或书面为准的这个传统。

3、随着总部企业遍布全国各地分支机构经营模式的出现，互联网上的税务安全将会被领先的公司所关注。

4、只会记忆，不会运用税收政策的那种填鸭式的税务培训时已经过去，新兴的税务培训形式将会出现，那就是：

⑴ 受众群体是非财务专业人士。

能够让这部分人听懂并理解与之相关的涉税知识和政策，其语言的运用及表达方式将成为关键。这个群体更喜欢于丹式的讲课形式，他们需要知道的不仅仅是税收政策规定，他们更想听到、看到为什么这样规定？有无操作空间？风险有多大？税务机关是怎么看待这个问题？等等。因此讲课形式时就要点面结合，深入浅出。没有深厚的税务实践和理论基础以及通俗的表达方式，是很难胜任这项工作的。

⑵ 受众群众是财务专业人士。

让这些人改变现有的税务政策运用观念是一件相当不容易的事。因为他们脑子里固有的东西已经根深蒂固了，要进行头脑风暴，让其在理解的基础上去运用是挺难的。同时财务专业人士把税务知识及政策在公司内部，通过什么样的形式和方式进行交流和运用，也是其面临的一个新问题。

⑶ 国家机关如：公、检、法、司、审计等部门，长期以来对税务机关及企业税收政策的把握及监管，是缺乏很专业的培训。正如有的检察官对我说过，我想查办税务机关的渎职案件，我都不知道从哪儿下手。同样道理，国家机关相关部门对涉税违法案件查办的过程中，缺乏一个第三方的支持，那就是来自于非税务机关的判断和鉴定。而上述部门的涉税技能也是需要经过专业培训的。

我刚参加税务工作时，前辈说：这个工作，好汉不愿干，赖汉干不了，现在想来果真如此。其实，中国税务培训的授课者，不能以“第二税务局”工作人员的口气来进行讲解。互动而非说教式的培训将会变成当今税务培训的主流，让学员通过培训后回到岗位上工作，与学员一起来完成其个人价值和公司价值的共同提升，才是培训机构应该做的。

因此，看得见、摸得着、听得懂、会运用、无风险、有价值是税务培训的六大关键词。

再谈《货币战争》

guoweitax — Thu, 26 Jun 2008 07:32:00 GMT

作为一个国家的重要税收来源——所得税，已经是发达国家的税收重要组成部分（中国除外）。而其中的计税依据、税务利润按照国际发展贯例，来自于公司及个人的资本和勤劳所得这两部分。按照我国的发展战略及定位，北京、上海将成为金融中心，其所得税的主体将会是来自于资本所得。那么其余的公司及个人将是勤劳所得的纳税主体。当中国参与全球经济的循环中时，看看现在靠勤劳所得的企业（如江浙一带的民企、东莞的制造业、以出口为主的民营企业）真得很惨啊！！！而靠资本所得的中国公司现在正在交纳巨额的学费，交得让人有点心惊肉跳。作为一个独立的税务工作者（非官方），在此把我看到的、感觉到的一些东西拿出来分享一下，希望网友看完后不要再说我欲言又止了。

1、当《货币战争》这本书刚出来的时候，我看完后，与税务局的一个所得税处长进行交流。

问：你看过《货币战争》这本书吗？

答：没看过，但知道内容。

问：从哪儿得到的？

答：参加系统内的一个专题培训，讲课者就是刚从中南海讲完课后出来的人，他讲的内容就是分析这本书。

问：讲的如何？

答：讲的很好，就是这么回事，其实中国的所得税体系的设计中，资本和勤劳所得不应该是一个税率，这是不合理的。

啊！！！原来领导也在关注这本书啊！而且了解和运用得比我们还透。看看当今我国的资本和股票市场的发展，可以看到这本书里的一些痕迹，而草民不在看热闹呢。

2、海关是监管货物进出口的，外汇管理局是监管“钱”这个货物的。昨天（6月25日）看到相关新闻，大意如下：

据透露，热钱（走私的货物）已经超过国内正常的外汇储备（看到没，舆论在前），因此国家监管部门要进行严查（这才是真正的目的，要关起门来打狗了）。

3、当美元与人民币还是1:8.3的时候，我去客户（国字号的中央金融企业）非常天真的问了一句：汇率最近会有很大的变化吗？结果被人斜眼看了一眼，没有理我。回来后才体会到，作为国家的超大型的金融企业，其实结果它们早就知道了，只不过是需要时间来完成。因此从那以后，看到电视里的所谓金融专家在分析美元与人民币的汇率走势时，我马上就换台。

4、资本所得的来源主要靠相关金融机构的金融产品和服务来取得。而金融产品的征税又是一个让人非常头痛的事，是征增值税？还是征营业税？如何征管？税务专业人士如何培训？这些需要国家各部门的配合、协力才能完成。但是……一言难尽啊！！

5、在中国传统的思维中，谁有不如自己有的观念已根深蒂固。看看我们的相关行业真是捷报频传。好了！躲在后面的心理学家，经过包装的专家，相关的评论（其实是谣言，在书中被经常提及）组成的一个阵营出动了。唉！可怜的股民啊！变成了一只羔羊。但愿你们不要越挫越勇，直到弹尽粮绝。

6、什么叫高度？这个小故事可体现出来。在一个庆功会上，中国人拿出了茅台，法国人拿出了葡萄酒，俄罗斯人拿出了伏特加，德国人拿出了啤酒，而美国人拿了个空杯问这些人，你们的酒卖吗？多少钱？当这些人在欢庆把酒高价卖给美国人时，美国人则以更高的价格卖出了鸡尾酒。

7、当今世界格局其实已被瓜分。美国人“玩”资本，日本人“玩”互联网中的未来虚拟世界，与美国、日本比较“哥们”的国家“喝汤”就够了。那么中国呢？

我喜欢上互联网看新闻，以前经常上某些主流的新闻网站。最近感觉它有点象“人民日报的电子版”，所以看看标题也就罢了。生活在一个信息相对比较独立的空间自得其乐，感觉也是挺好的。就这么一本书让我感慨这么多，其实就是随便说说，不必当真。

关于国产设备抵税政策停止执行的两种理解

guoweitax — Thu, 26 Jun 2008 00:40:00 GMT

政策回顾：

原政策规定，符合国家产业政策的技术改造项目的企业，满足条件的，其项目所需国产设备投资的40%可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免，不足抵免时，可在5年内延续抵免。

停止执行：

《国家税务总局关于停止执行企业购买国产设备投资抵免企业所得税政策问题的通知》（国税发〔2008〕52 号）规定：“自2008年1月1日起，停止执行企业购买国产设备投资抵免企业所得税的政策”。

如何理解：

只有简短的一句话，是指自2008年1月1日起，不再审批并取消国产设备投资抵免企业所得税政策？还是说自2008年1月1日起取消这项优惠政策，即使以前年度已经审批通过但未执行完毕的也不再继续执行了呢？在此问题上，从字面上理解存在一定的歧义。

分析探讨：

1、“取消非定期减免，延续定期减免”

从新企业所得税法对优惠政策清理的总体思路来看，隐含一个大体原则-----取消非定期减免，延续定期减免。（当然，并非绝对！）《企业所得税法》第五十七条规定，享受定期减免税优惠的，按照国务院规定，可以在本法施行后继续享受到期满为止，但因未获利而尚未享受优惠的，优惠期限从本法施行年度起计算。国产设备投资抵免税五年剩余期限，在某种意义上也有定期减免的痕迹。

在出台的一系列过度优惠政策中，对“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠政策，采取的是继续按原税收法律、行政法规及相关文件规定的优惠办法及年限享受至期满为止。

2、国家公信力及税法的严肃性

国产设备抵税优惠政策是国家为了推动科技发展，鼓励企业加大科技投资力度，支持企业技术改造，促进产品结构调整和经济稳定发展的宏观背景下出台的，体现了很强烈的政府/国家导向性，可以看成是国家对技改企业的一项鼓励甚至是一项承诺。

并且，这项政策的审批涉及发改委、税务局等国家机关，他们代表的是政府，政府已经对某企业审批通过的政策，也要保持相应的权威性与有效性。因为，企业往往已经根据此事宜做出了相应的战略安排。

如果，现在对以前年度已经审批通过但未执行完毕技改项目，也停止执行优惠的话，在一定程度上，对企业影响较大，也对国家的公信力及税法的严肃性也产生了一定的影响。宏观环境变化，政策可以变化，但是应该考虑将对各方面可能产生的影响降低至最小。所以，延续享受优惠政策至到期为止，是一个较好的选择。

个人观点：

个人理解，对2007年12月31日前已经相关部门审核确认的技术改造项目，并在2007年12月31日前实际购置国产设备的投资，在2007年底结束后尚未抵免完的投资额，应是可以按其剩余抵免期限继续抵免到期为止的。

看《货币战争》有感

guoweitax — Wed, 25 Jun 2008 08:17:00 GMT

很早之前看过《货币战争》这本书，早就想写点什么，一直因“害怕这场战争”而驻笔。前几天，我的新浪博客的一位网友与我交流这本书的一些心得，于是随手写下了这段文字，欢迎批评指正。（本人有国内多家超大型金融机构的工作经验，绝非胡编烂造，确是有感而发。）作为一名专业人士，体会颇为深刻。

从我的专业角度来看，公司利润来自于资本所得和勤劳所得，而国人对勤劳所得体会是比较深刻的，因为能够看得见，摸得着。而他们对资本所得却了解甚少，所以吃亏上当再所难免，即使有人从中有点收益，那也是侥幸。看完这本书以后，我的体会如下：

1、这本书里的大部分内容是真实的。

2、世界经济、世界货币、世界税收的格局正在形成。但愿在这个格局中，中国有话语权，否则后果不堪设想。

3、中国缺得不是钱，它缺得是用钱来赚钱的人，而这些人大部分在金融大亨索罗斯那里上班。

4、我曾经问过在国内银行总行工作的高管人员，看完这本书的感觉如何？

答：① 看了一半，就不敢看了；② 看过的内容都是真实的。

5、我现在所能做到的：

⑴ 就是不看股评

⑵ 不买相关金融机构热情推荐的金融产品。

⑶ 有选择的参考国外的金融专家的意见。

⑷ 持币观望，若有机会，争取在这场货币战争中发点小财，并尽量避免受到伤害。

以上想法仅供参考。

跨国公司请注意：这些税务信息对你不是很有利

guoweitax — Wed, 25 Jun 2008 00:31:00 GMT

2008年国家税务总局国际税收工作要点：

一、完善国际税源监控机制，防范国际税源流失风险。

1、建立税务登记备案制度。

2、建立国际税源日常申报及监控制度。

3、开展国际税源分析预测、纳税评估。

【注】：将大型、特大型企业，尤其是跨国公司的国际税收管理，放到市级以上国际税务管理机构负责或组织实施。

4、加强税收协定执行工作。

5、加强部门配合与国际合作。

6、利用现代信息手段。

二、完善跨国反避税工作机制，全面提高反避税工作水平。

1、落实新企业所得税法反避税条款。

2、严格执行各项法律、法规和操作规程。

3、深入开展相关行业的反避税调查。　　

4、在税务机关和纳税人双赢的前提下，开展预约定价谈签工作，注意协调税收成本和效益之间的关系。　　

5、完善反避税基础信息建设。　

6、进一步加大反避税人才培训力度，　

7、规范反避税经费的使用和管理。

【注】：企业中涉及到外国承包工程、提供劳务等，越来越多地成为税务机关日常税收管理的内容，税源国际化的倾向已成为一个不争的事实。

三、完善非居民税收管理机制，加强非居民税收管理。

1、建立健全非居民税收管理制度。　　

2、启动全国项目(行业)联查。　

3、继续加强外籍个人“一人一档”资料管理，提高年所得1 2万元申报的人数和质量。　　

4、继续推进个人所得税代扣代缴和基础信息系统软件的试点和在全国范围内的逐步推广工作，及时发现和解决软件运行中出现的问题。　　
5、建立非居民管理与情报交换相互支持的机制。　　

6、加强与非居民税源相关政府主管部门合作，主动寻找非居民税源，探索加强税源管理的新方式。

四、完善居民境外投资税收服务与管理机制，推进“走出去”的发展战略。

五、完善外事管理和国际交流合作机制。

六、建设高素质的国际税收人才队伍，不断提高国际税收工作能力　　

1、开展不同层次的国际税收人才和反避税人才培训。

⑴ 分别举办司、处级领导干部反避税培训班。

⑵ 采取“送出去、请进来”的办法，加快国际税收人才培养。

2、配备充实好专业化国际税收人才。把精通国际税收。

【注】：2008年是国际税收管理工作承前启后的重要一年，国际税收工作重点，围绕着“税收分析、税源监控、纳税评估、税务稽查”四位一体的互动机制主线展开。

以下是来自于各方面的税务信息：

1、2007年，国家税务总局反避税工作取得突破性进展，全国反避税立案192户、结案174户；调整应纳税所得额104.3亿元，补税10亿元，比上年增长47%。

2、税务机关争取在制衣制鞋、快餐、电子和通信设备制造等行业取得全面突破。在深入发掘、应用现有数据库的功能，熟练使用BVD数据库的同时，着手使用标准普尔数据库，让数据库的使用在反避税工作中发挥更大的作用。从而解决某些跨国公司通过转让定价、资本弱化、受控外国公司等方式逃避税收问题。

3、在掌握年度非居民税源底数的基础上，对铁路、高速公路等非居民参与的国家或地区重点工程项目启动全国项目联查；加强外籍个人“一人一档”资料管理和动态更新，利用情报交换、纳税约谈等方式，识别和查处外籍个人利用境外支付方式进行避税和恶意筹划。

4、国家税务总局已分别确定了各地区的反避税工作重点：每年筛选出一定数量的企业，做重点调查；对于那些避税嫌疑大、在全国设立多家子公司的跨国企业，则由国家税务总局组织相关省市进行联合调查，在全国统一部署反避税工作，形成打击避税行为的合力。

⑴ 东部沿海地区重点抓大案，突破无形资产等转让定价的难点问题；

⑵ 中部地区着重规范调查分析，提高调查水平，加大补税力度；

⑶ 西部地区从加强基础管理入手，

5、全国国际税收部门已采取了“以点带面”的行业调查模式。

⑴ 加强了与国家统计局、海关总署、国家外汇管理局等政府部门的联系与合作，并向国家统计局购买了全国规模以上工业企业信息库。

⑵ 2004年，在借鉴他国管理经验的基础上，购买了包含全球35000家上市公司财务信息的比利时BVD数据库（英国、日本、韩国、法国等40多个国家都已将该数据库数据用于转让定价调查）。2007年又购买了美国标准普尔包含65000家上市公司财务数据的数据库，为转让定价调查提供依据（美国、日本、韩国、德国等30多个国家已将该数据库用于转让定价调查）。

⑶ 与签署税收协定的国家建立了情报交换机制，通过互换情报来进一步查处国际偷漏税和避税行为。

6、由国内14个部门参加的，异常外汇资金流动监管协调机制已在2006年建立，有关部门还与商务部门开展了外商直接投资数据双向核对。

7、日前，财政部和证监会联合下发《关于对未按规定进行年度报备的会计师事务所实施现场检查的通报》，决定对普华永道中天会计师事务所、安永大华会计师事务所等实施现场检查。

【注】：这些事务所的客户基本上以跨国公司为主。

外资企业的“独门独院”税务管理方式即将退出历史舞台。

注意：餐费不一定都是业务招待费

guoweitax — Tue, 24 Jun 2008 00:27:00 GMT

业务招待费作为企业生产、经营业务的合理费用，会计制度规定可以据实列支，税法规定在一定的比例范围内可在所得税前扣除，超过标准的部分不得扣除。而对于业务招待费的范畴没有仔细界定，大部分人认为，餐费就都是业务招待费，超标即进行纳税调整。真的是这样吗？

新企业所得税法对业务招待费的规定为，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。在业务招待费的范围上，不论是财务会计制度还是税法都未给予准确的界定。在税务执法实践中，通常将业务招待费的支付范围界定为餐饮、香烟、水、食品、正常的娱乐活动等产生的费用支出。其实这不完全正确。

从定性的角度来讲，业务招待费应是指企事业单位为生产经营业务活动的需要而合理开支的接待费用。然而，往往有人一概而论，将餐费与业务招待费画上了等号，认为一切餐费都是业务招待费，看见餐饮发票就要调整，难道只要是吃饭就一定是业务招待吗？显然不是！虽然，税务实践中可能是处于管理的需要，因为无法对餐费发票进行区分，但是一刀切的做法肯定是不合理的。例如：在公司内部，餐费产生的原因各种各样------年末，员工大聚会；员工新来，一顿欢迎餐；加班吃顿工作餐等等，这些与接待客户根本没有必然关系，很显然，餐费不一定都是用于接待客户。

其实，企业应当在平时做好记录，严格管理、准确分类，归入不同的费用项目，主要能证明餐费的真正用途，是不需要一见餐费就作为业务招待费调整的！

没有发票就不能税前扣除吗？

guoweitax — Mon, 23 Jun 2008 00:28:00 GMT

我国新企业所得税法对税前扣除的三个基本原则是：“实际发生”、“与取得收入有关”及“合理”。就“实际发生”原则而言，要求企业对申报扣除的成本、费用，应当提供证明其实际已经发生的适当凭据。然而，在税务处理中，人们往往将实际发生/真实性与取得发票完全的划上了等号。

用适当凭据对申报扣除的交易事实进行评价，必须根据诚实信用的经济和商业实质进行判断，而不仅是法律形式。发票只是证明交易实际发生的适当凭据之一，而诸如合同、支票等辅之以完善的内部税务控制制度，只要可以证明费用的合理性、适当性，同样可以确认其实际发生了，应当是可以税前扣除的。应当注意到：实际发生≠实际支付，应当确认≠取得发票。

真实性原则是与权责发生制密切相关的原则，将发票作为确认发生的唯一凭据在一定程度上是收付实现制，与企业按权责发生制确认收入、配比费用可能存在时间差。企业在年度申报纳税时，某些支出可能按权责发生制属于当期应该扣除，但由于没有付款，暂时没有取得发票。

以下两种情况，值得考虑：

1、企业有的业务无法取得发票或不需要发票的情况

比如，像某些其他事项核算都很准确的五星级宾馆，也可能从集贸市场采购餐饮物资，小的集贸市场很可能就是没有发票的；再比如，进口免税物资。

2、取得不合格发票、甚至假发票真交易的情况

比如，像有的发票内容真实，金额准确，但不符合发票管理规范，个人认为，严格意义上讲，只能按照发票管理办法对发票使用不规范进行处罚，不能对存在瑕疵的发票的真实交易实质进行否定。

总之，个人认为，没有发票就不能睡前扣除的做法是不严谨的，应当关注企业经营事项的经济本质，而不仅是其法律形式。在此提醒企业关注，避免不必要的税务支出！

十大歌星用这样的歌曲评价股市十连阴

guoweitax — Thu, 19 Jun 2008 07:18:00 GMT

众歌星最近心情比较郁闷，因为股市实在是太值得“歌颂”了。在一个PARTY上，这十大歌星感慨万千，有人说：“看看今天的天气，灰蒙蒙的，月亮也忽隐忽现，太像我们的股市了，扑朔迷离，让我们权当月亮就是股市，每个人唱一首与月亮相关的歌吧”。

1、董文华——《十五的月亮》

十五的月亮照在家乡，照在边关；

宁静的夜晚，你也思念，我也思念；

啊!祖国昌盛有你的贡献，也有我的贡献；

啊!啊-…

评：进股市以前，有着美好的愿望，现在看来，我对股市的贡献真的不小了。

2、许美静——《城里的月光》

城里的月光把梦照亮

请守护它身旁

若有一天能重逢

让幸福撒满整个夜晚

评：噩梦醒来是早晨。

3、阿果——《蓝月亮》

那凉山的蓝月亮

你又飘进了我梦里

梦里你成了我的新娘

成了我的幸福

评：新股民都是这么想的！或许应叫“绿月亮”更恰当吧！

4、邓丽君——《月亮代表我的心》

你问我爱你有多深

我爱你有几分

我的情不移

我的爱不变

月亮代表我的心

轻轻的一个吻

已经打动我的心

深深的一段情

教我思念到如今

评：这种人赔的多，死的也惨。

5、王菲——《但愿人长久》

明月几时，有把酒问青天

不知天上宫阙，今夕是何年

不应有恨，何事长向别时圆

人有悲欢离合，月有阴晴圆缺

但愿人长久，千里共婵娟

评：股票下跌时，就是这个心情。

6、龚玥——《月亮走我也走》

我送阿哥到村口，到村口

阿哥去当边防军

十里相送难分手难分手

啊。。。

阿哥阿哥听我说

早把喜报捎回头

评：阿哥跟着月亮早就跑（抛）了，你还在那傻等。

7、凤飞飞——《月朦胧鸟朦胧》

月朦胧鸟，朦胧萤光照夜空

山朦胧树，朦胧秋虫在呢哝

花朦胧夜，朦胧晚风叩帘笼

灯朦胧人，朦胧但愿同入梦

评：朦胧点儿好，太明白就心烦了。

8、陶喆——《月亮代表谁的心》

都怪那晚的月光

浪漫的让人心慌

初一十五的月亮(有些忧伤)

天天变得不一样(在你脸上)

原来所谓地久天长

也只是误会一场

你去想一想你去看一看

月亮代表谁的心

评：月亮代表谁的心，你或许能知道；股市代表了谁的心，你肯定不知道！

9、张 宇——《月亮惹的祸》

都是你的错，你对人的宠

是一种诱惑

都是你的错，在你的眼中

总是藏着让人又爱又怜的朦胧

我承认都是月亮惹的祸

那样的月色太美你太温柔

评：既然知道是月亮惹的祸，看你以后还敢不敢买！

10、何静——《月亮偷着哭》

要我竟然不知你停在何处

要恨就恨那一次赌注

让我分享太多的苦

爱叫人盼的痛心刻骨

评：啥也别说了，全是眼泪啊！！！

业务招待费需要把握的两个涉税边界

guoweitax — Thu, 19 Jun 2008 00:27:00 GMT

一是：企业经营行为和个人行为混合支出的边界

混合支出是指，由于营利及个人原因所发生的费用，这些支出应分为经营用途部分及个人用途部分，并按照各自适用的规定进行扣除。

此外，某些特定类型的混合性支出（如个人爱好／度假住房）等费用，还要适用于特殊的规定，即通过不允许扣除全部或部分的这类费用来防止纳税人滥用优惠。

二是：正常性、必要性及数额合理性

正常的费用：⑴费用是在某一取得所得活动中正常发生的；

　　　　　　⑵该费用是普遍的，可以接收的。

必要的费用：指对纳税人取得所得的活动来说，是适当和有帮助的费用。大多数情况下，法侓

倾向于接受纳税人对支出，在经营上的必要性的判断。

数额合理性：一项费用要想得以扣除，还要在数量上具有合理性，而公平市场价格是其中很重

要的因素。

外行人眼中的会计（之二）

guoweitax — Wed, 18 Jun 2008 00:37:00 GMT

木匠对会计说：“原来咱俩的工作是有联系的

一个手艺精湛的木匠由于工业化家具生产的推广与普及，他失业了。于是他回到了乡里，找了一份会计工作，在我们交谈过程中，有了如下体会：

记账软件就是经过工业化生产出来的衣柜。柜里的抽屉、拉门就是会计科目，只不过是装的东西不一样而已。

高标准的家具是根据客户家里的情况量身订制，集团公司的财务软件也是如此。

工业化所生产的家具，随着工业化生产的房屋的出现，也变得更加标准化了。随之而来的是用友和金蝶所做的商务平台的运用，使会计的工作场地不仅仅限于在公司内部，在家里记账已成为可能。

有的网友说：“会计要具备各种技能”，那么木匠说：我什么都会干——瓦工、油工、力工我都能做。其实，看起来什么都会的人，实际什么都不会，要用就用专业的人。

不是在做红木家具，也不是在做标准化的家具，那么木匠凭手艺吃饭，所做的家具是什么样的呢？我想不出来。在房屋的装修过程中，木匠只不过就是一个专业的安装工人而非制造工人。

人的一生是短暂的，与其学习一些没有用的知识，不如去享受生活。上述语言绝没有讽刺会计的意思。在本月6日，我与刚刚退休的日本埃森哲原董事长海野惠一先生的交流中，还谈及此事。他完全赞同我对中国会计业务的判断，因为这种现象在日本已变成现实。公司内部的会计岗位的工作被作为非核心业务进行外包（BPO），已非常普遍。再加上呼叫中心、第三方商务平台的运用，中国这只人数庞大的会计队伍，将被优化、改造，新兴的会计人才将会取而代之。

最后用一段故事来结束上述体会。

“一只小猫跳起来向一只老虎叫板，老虎看也没有看就走了。记者采访老虎，问小猫如此羞辱他，为什么他不应战。老虎说：‘如果我输了，第二天的媒体会说，一只猫竟然战胜了一只老虎。如果我赢了，第二天媒体还会说，一只老虎竟然好意思欺负一只小猫。’第二天，这只小猫还是登上了报纸的头版头条，因为记者把小猫挑战老虎的事情登了出来，还有那只老虎精彩的解释”。

那些建立商务平台的人，破坏游戏规则的人，才是真正的老虎。

外行人眼中的会计（之一）

guoweitax — Wed, 18 Jun 2008 00:37:00 GMT

家庭主妇对会计说：原来咱俩的工作是有联系的

某家庭主妇对会计这个行业比较好奇，于是就参加了一个会计基础知识的培训班，体会如下：

科目处理就是：衣服、袜子、裤子进行标准化的摆放。工作做得再细一点儿就是，把衣服分为春、夏、秋、冬四季单独摆放。高手就是：把袜子放到西服兜里，自己能找到，别人找不到。

【评】：如果税务局对你全面检查，一个也跑不了。

参加不同的场合，穿不同的衣服，有些是需要人来判断的。但是，大量的事情是不需要人来判断的（如：正式场合穿西装，锻炼的时候穿运动服）。随着社会分工的细化，各种工具的应用。不懂财务的人，不会记账的人，也可以做财务总监。因为通过报表也可以分析出他们想要的东西。

【评】：跨国公司总部企业的做法只不过是，把一套衣服（外衣、内衣、裤子、袜子、鞋子）没有放在一个国家，也就是放在世界各地而已，一个国家的税务机关是很难对它进行全面检查的。

在现代化的家庭里，衣柜的制作工业化了，各种型号的洗衣机，外面的干洗店也在社区周围出现。在家庭里知道衣服放在哪里的人，要么是保姆，要么就是全职太太。

【评】：手工洗衣的成本不见得便宜。高档的裘皮、夹克你还是要送到外面干洗的，手工与机器的结合才是最完美的。

当会计们在研究一件短袖衣服是作为夏天的衣服保管，还是冬天在家里的内衣保管，而产生争议时。税务局并不是按照会计思维去考虑问题的。它们考虑的是，这个家里有无短袖衣服，而不管它被放在哪个衣柜里。当它们发现放置夏天衣服的空间比冬天的大，就会怀疑其中的虚假成份而根本不会相信会计说的衣柜的用途。

税务局最不喜欢没有衣柜的家庭，特别不喜欢自己的衣服连自己都找不着的人。那些把家里衣服放到衣柜里的，还摆放整齐的，所谓业务很强的人，不是每个老板对你都是感兴趣的，但是税务局喜欢这样的人。

【评】：当税务局把你家包围时，你的衣服不论放在哪个柜子里，都会被翻出来。因为它们要春夏秋冬全部查。除非你把内衣放到厕所里，税务局不愿意进去。把衣服放在柜里，那是你自己看着舒服，拿着方便，如果你记录得很详细，税务局去了拿着也方便。

曾经年轻的我，当时还在税务机关担任科长。为了显示一下自己的业务能力，同时也为了教训一下不尊重我的企业，于是就带领全科人员，到一家企业进行税务检查。当我的部下在财务部门查账时，我要求财务部派一个年轻的同志陪我参观一下车间。每到一个车间，我就找几名工人问问，去年发了多少钱？发了几次？出去旅游了几次？单位都分什么东西了？……看似好奇，其实不然。经过两天的调查，企业财务人员认为我不务正业的参观后，我又回到了财务部，拿出了我的调查记录，让财务负责人把相对应的签字和证据拿出来，我要一一核对。结果，这个企业账外的小金库全军覆没，甚至还查出了几个贪污犯。现在想想，何必那么认真呢？

行行相通，互相借鉴一下，也是有好处的。

税务危机——上市公司应慎重应对

guoweitax — Tue, 17 Jun 2008 00:20:00 GMT

进入2008年，公司涉税事件从来没有象现在一样被社会所关注。

简单列举如下：

1、全国性的房地产税收专项检查做为税务总局的指令性计划，进入了第二个年头。

2、全国性的打击假发票行动正在进行中。

3、物业税开征时间被国人所关注。

4、新所得税法在全国开始实施。

5、水泥行业的全国性专项检查已经开始。

6、宗庆后个税案被媒体曝光，并引起国人关注。

7、国美、苏宁“税务门”事件，导致其股票下跌，并被相关监管机关问责。

8、更多……

进入2008年，在我国发生了很多事情，都与钱有关。

1、雪灾、地震、水灾造成巨大损失。

2、中央加大了对地方的各项资金投入。

3、奥运会场馆的建立。

4、由于世界经济一体化，使中国的企业交了很多学费（如：次贷危机等）。

5、国家税收要继续保持高速增长（30%以上）。

6、更多……

随着税务机关执法力度的加大，作为中国的税源大户——上市公司，要予以高度关注。对于可能出现的税务危机，有必要在以下几个方面引起注意。

1、建立一套完整的税务危机应对预警机制；

2、专家或专业人士的解释会让公众更加信服；

3、全盘否定或无理指责媒体的观点，只能加剧事态向着更严重的方面发展；

4、公司法人在参加与钱有关的活动时，要慎重对待，出言小心；

5、关注税务动态，特别是总部企业更要关注税务机关对行业的检查信息；

6、采用“消防队”式的救火方式，来应对税务危机是不可取的。

国美、苏宁的“税务门”事件是否与捐赠有关？

guoweitax — Mon, 16 Jun 2008 01:53:00 GMT

6月12日每日经济新闻以《涉嫌“隐瞒销售收入”，国税总局调查国美苏宁》为题，在新浪网进行报道，引起了社会很大的反响。作为此次事件无意识的参与者之一，有必要在此向社会公布事情的来龙去脉。

起因：5月26日，我在新浪博客发表了一篇名为《黄光裕、张近东捐的伍仟万是为了“摆平”这件事吗？》的文章，对两人向地震灾区以个人名义捐款的目的性进行了分析并提出可能的合理质疑，引起了相关媒体的关注。

过程：媒体人士就相关及专业问题征求了我的意见。

结果：出现了6月12日的相关报道。

事情既然如此，我想谈点对此事的看法——

起因的分析：

5月12日，汶川等地发生了地震，全国人民迅速行动起来，向灾区捐款捐物，爱国热情达到了空前的地步。特别是在由中宣部举办的大型赈灾晚会上，让捐赠达到了高潮，我也被现场的气氛所感染，当晚会快要结束时，出现了众多捐赠者走上前台高举着捐款数额的牌子，使我激动不已。我在兴奋的同时凭着职业的习惯，发现这其中可能有在做秀的成份。尤其是对，黄光裕、张近东个人捐款伍仟万提出了些许的善意质疑。

所得税可以税前扣除的基础原理是：日常性、必要性、数额合理性。而此次向灾区捐款属突发事件，不具备日常性的特点，我只能从必要性和数额合理性方面进行分析。结果发现两个人共同的特点是：存在必要性，但数额不合理。联想到前段时间，税务总局下达的文件，更加让我对此产生了怀疑。于是我就写了《黄光裕、张近东捐的伍仟万是为了“摆平”这件事吗？》那篇博文，我心中的答案其实已经有了，只不过借此发表一下感想而已。

在这里我并不是说他们两人的款捐多了，灾区的重建需要更多的资金来支持，当然是越多越好。

过程的分析：

6月12日每日经济新闻以《涉嫌“隐瞒销售收入”，国税总局调查国美苏宁》为题，在新浪网进行了报道。

消息公布后，让我感到吃惊的是，两家公司对相关报道全盘否认，而且发表了一些声明，声称没有隐瞒销售收入，并对此也做了许多解释。否认不是办法，比如：声称没有隐瞒销售收入，这是在向税务机关和专业人士挑战，同时也存在向监管机构和股民披露不足。

对此我又写了一篇《两分钟让你看懂国美、苏宁“税务门”事件》的博文，发表了一些看法。既然是上市公司，更应该遵守国家的相关法律。因为这一切要服从于法律，法律是需要去执行的，不能进行变通。通过此事的尽快解决，建立长效机制，才是你们应该做的。

结果的分析：

税务机关不会向公众公布其调查结果，但相关的处理结果希望国美和苏宁要及时公告。为了向世人证明你的清白及没有瞒报收入。你可以接受社会的监督，组成一个独立的第三方小组，让专业人士告诉人们究竟发生了什么事。

可以不回答的三个问题：

1、个人的捐赠与此次事件是否有关联？

2、抵扣联为什么会出现这么多问题？

3、从税务的角度去解释，收入是否瞒报？（附：以下条款来自于《中华人民共和国增值税暂行条例及实施细则》）

◆ 销售货物，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天

【提示】： 来自于[条例第十九条（一）]

【评】：收入的实现以收到货款的当天为准，而不是以财务登记账薄的时间为准。

◆ 单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物

设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外；

【提示】：来自于[细则第四条（三）]

【评】：货物移动也会被视同销售，并申报纳税。

将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人

【提示】：来自于[细则第四条（八）]

【评】：你们的促销活动几乎天天都有，但愿某些应税事项没有被作为销售费用进行处理。

纳税人发生所列视同销售货物行为，为货物移送的当天

【提示】：来自于[细则第三十三条（七）]

【评】：移动或无偿赠送货物的当天，也会被视同销售。

◆ 纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起十日内申报纳税

【提示】：来自于[条例第二十三条]

【评】：完全按照上述税务相关文件去执行并予以如期申报，才能被相关部门视为没有隐瞒销售收入。

两分钟让你看懂国美、苏宁“税务门”事件

guoweitax — Fri, 13 Jun 2008 05:16:00 GMT

原因：税务总局在税收数据分析工作中发现，2006年1月1日至2007年11月30日期间，国美、苏宁、大中等所属461家电器零售企业。存在大量增值税专用发票存根联滞留现象，滞留票份数较多且金额较大。

所以：为分析原因，税务总局决定自2008年4月1日起，对上述企业全面开展存根联滞留票专项核查，核查目的：利用存根联滞留票信息，核实电器零售企业未认证抵扣进项税的原因，检查是否存在隐瞒销售收入问题。

对此，国美、苏宁进行了很多解释。

非专业人士及股民的感觉是：太专业，听不懂，不过这么大的事你们应该提前披露啊！

专业人士的感觉是：不用解释了，我们都明白。如果现在讨论麦当劳餐厅里是否有苍蝇这个问题时，我们并不因为它是跨国公司，具有专业化的管理团队，而对它“另眼看待”。其实答案很简单，有几个苍蝇是正常的，有一群苍蝇是不正常的。如果麦当劳现在不承认餐厅里会有苍蝇，我们也没有什么可说的，只能小声的议论一下，做人要厚道。

税务机关的感觉是：少解释，看结果。如果这“哥俩”的解释是正确的话，那么全国的纳税人就要反问税务总局了。调动全国的税务资源搞这种检查，你们太不珍惜纳税人的钱了。人家没有隐瞒销售收入，你还要调查人家，以后把业务研究明白了再做决定。

事情到了这个地步，国美、苏宁的股价及声誉都受到了不同程度的影响，这不一定是人们愿意看到的。由于税务原因而引发的企业危机，在当今社会屡见不鲜。企业需要建立“消防队”（老板担任这个队长不一定合适），这只能解决点的问题。当四处着火，或者火已烧了一段时间后，再想扑灭就需要费一些力气了。

小企业的会计――老板明天是否会依然“爱你”

guoweitax — Fri, 13 Jun 2008 00:28:00 GMT

某日，与某老板对话。

问：如果没有会计，你的公司将会怎样？

答：好处：当然是节省人员开支，节省办公费用，写字间里面也不用单独给财务租个房间了。

坏处：账没人记了，有财务和税务问题没人商量了，公司内部讨论问题没有会计参加了，税务局查账

没人去应对了。

问：在现在的税务征管形式下，对于小型企业，按照收入定率征收税款已成趋势。为了记个收入账，雇个

会计，有钱啊？？？花钱找会计记账，出了事当然还是要老板你亲自出面去摆平，算过这个成本吗？

【评】：小企业如同一个小家庭，两口子挣的钱，和每个月的开销，难道还要雇人记账吗？为了喝点牛奶，非要养头奶牛吗？这属于习惯性消费。

某日，与会计对话。

问：我的账外固定资产如何入账，业务上应该怎么处理？

反问：企业亏损几年了？

答：亏两年了。

答：你都这样了，还敢想这事，税务局马上会派人对你这两年的亏损情况进行调查的。即使你入了账，提了折旧，进了成本，有用吗？处理业务一定要有全局观，就业务来谈业务是不行的。

【评】：没有按照税务的思维考虑问题，也不知道税务人员在考虑什么和做什么，更多是从企业内部财务核算中去考虑问题，你这样做会把老板“害死”的。

那么，这些小企业的会计现在到底在干什么呢？结论是：大部分在做“统计”的工作！（重会计核算，轻税务应对。）

而税务机关已完全从‘税务公司’的角度来考虑征税了（关注征税成本），而会计还在用传统的思维来记账，虽然这些会计也在不断地学习相关知识，但你练就的一身武艺，有用吗？税务机关已经用“枪”（信息化）了。这些小企业的会计如果不与时俱进，不从税务会计的角度去考虑问题，那么明天的你，老板是否会依然“爱你”，那可就不好说了。

郭 伟 税 务 工 作 室