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国家最新所得税50条权威答复出台

第3季度最新财税政策讲解会即将举行

各单位：

新企业所得税法及其实施条例出台后，企业依然存在太多的迷茫问题在基层税务机关得不到权威解释，总是今天Ａ明天Ｂ后天Ｃ。企业总期盼有人能给一个最正确的权威的而且没有任何风险的答案。最近，对中国所得税问题有最权威和最终解释权的国税总局所得税司司长缪慧频受邀欣然出面，就新法实施过程中，企业反映和遇到的50余个问题作了解释和答复，基本上将企业最新出现的迷茫问题一网打尽。另外，最近又有一些如增值税、营业税、个人所得税、发票管理、财务会计等重要政策出台，涉及到企业的实际利益。为满足企业迫切学习的愿望，本中心特举办一次“2008年第3季度最新财税政策讲解会”，欢迎财务人员踊跃参加。现就具体安排通知如下:

一、培 训 内 容（凡所学内容均免费提供详细资料）

（一）所得税最新迷茫问题50条答复

其他企业普遍存在的疑问就是贵企业也想了解的问题。

缪司长主要采取文字解答的方式回答企业提问，解答清晰明了而且定性准确。当税企发生争议时，他的解释对税务部门具有政策的导向性，对企业就是法定依据。掌握了正确的政策标准，心中不慌。

50条答复主要涉及但不仅限于下列内容：租金等收付实现制的确认、广告宣传费、业务招待费、计价、折旧与残值、小型微利企业、固定资产大修理及改良新标准、研究开发费、视同销售新标准、开办费、过渡期税率与优惠政策把握、追加投资、国产设备抵免所得税、资源综合利用、特许权使用费、汇总纳税、汇率变动损益、股权投资转让所得和损失税前扣除、预提所得税等。

（二）最新财税文件分析与解读

1、关于所得税预缴申报弥补亏损的问题。预缴申报政策在短短两个季度内就发生了令人吃惊的变化，特别是对以前年度亏损弥补、不征税收入和免税收入扣除都有了对纳税人最有利的调整。怎样正确操作与理解大有学问，不吃透政策就等于早交税。

2、财政部关于明确企业新旧财务制度衔接问题。财政部制订的新《企业财务通则》规定取消计提职工福利费的老政策，致使新老企业茫然不知所措。为此，财政部日前下发文件，主要明确取消提取职工福利费后对遗留问题的处理和为职工缴纳基本医疗保险、补充养老保险等业务的帐务处理。

3、关于解除劳动合同经济补偿和企业向个人支付保密费等竞业限制款项纳税问题。新《劳动合同法》规定企业解除劳动合同需要支付经济补偿。劳动者个人取得经济补偿和竞业限制款项涉及的个人所得税、企业所得税问题（包括征免规定、计算方法、扣缴义务、税前扣除、原始凭证管理等）。企业如何正确应对与处理？

4、关于企业之间相互提供贷款担保发生担保损失税前扣除问题。 税法规定企业对外担保损失如果“与本身应纳税收入有关的担保”可以扣除，无关者不可以扣除。何谓有关和无关？最近官方有了判断的新定义，对纳税人绝对是重大利好。而且，利用这个政策隐含的税务导向信息，可以解决诸如艺术品投资支出是否允许税前扣除等类似的税务头疼问题。

5、关于母子公司提供服务支付费用的有关企业所得税处理。同样是集团内母子公司之间收取费用，管理费扣除被明文禁止，而服务费却可以打着公平交易的旗号进行扣除，这其中包含着什么样的奥妙？当然，会计人员还需要把握母子公司内部交易和总分公司内部交易处理在所得税上的截然不同。

6、增值税三大问题的处理。

（1）增值税抵扣新规定让失控增值税专用发票起死回生。

（2）嵌入式软件增值税又可以享受退税优惠了。

（3）商业零售企业增值税发票进项未抵即存根联滞留的问题查处分析与风险防范。

7、关于农村集体土地拆迁补偿费的营业税等税收问题。城市发展中的老问题有了新办法。有一部分收入可以不征收营业税、个人取得的拆迁补偿费有优惠，拆迁补偿费有关的发票要求，非学不可。

二、主 讲 老 师：王骏    我国著名财税专家，桃李满天下。对会计和税法都有较深的研究和造诣。每授一课均好评如潮。

三、培 训 时 间：2008年9月11日。8点报到，9点开课。

四、培 训 地 点：北京昊天假日酒店 十层 芙蓉厅（房山区良乡北关，区地税局对面）。

五、收 费 标 准：每人600元。单位三人以上9折优惠，开具正规发票。

六、培 训 收 益：凡参加培训者，均可享受本中心免费提供的半年期财税政策电话答疑等六大增值服务。

七、乘 车 路 线：917、952、环城1路、2路、37路、38路、小公共等多条线路到达。

七、咨 询 电话：88518044    13683305007    

《财务与会计》（理财版）栏目上稿标准及要求

法规解读

基干栏目，每期必保。本栏目主要是介绍最新出台的重要财税、金融等法规，内容上应突出解读的权威性和可操作性，以引导企业正确理解，利于企业执行。可以是最新出台的法规，也可以对以前出台的，在实际应用过程中企业有难点或不容易把握的法规提出讲解。

文章应以介绍分析为主，主要围绕以下几方面：1、法规出台的背景；2、与现行相关的法规相比，新法规的主要变化及其出台的理由；3、对企业的影响或意义；4、企业应重点关注哪几个问题；5、对某项较笼统规定作些较细的说明。

稿件要求：解读要有深度，突出重点、难点；不宜大量引用法规原文，确有必要时可以适当引用原文。字数一般每篇在3000～5000字。

职场人生

重点发展栏目。围绕办公室文化、人际关系、职业规划、事业发展、职称评定、资格考试等，表现中高层财务管理人员的所历所为、所思所感；交流中高层财务管理人员工作、学习、考试及职业生活等方面的铭心刻骨的故事、记忆犹新的故事、幽默谐趣的故事、不吐不快的故事。

栏目形式：主要刊发作者亲历亲为的故事及真切感悟，辅以对读者的职业发展有启发或帮助的建议，以及对他人的经历进行总结所得出的启示。形式上，自由来稿与约稿相结合。编辑部亦可以一些热点问题作为题目，组织读者进行讨论；还可以问答的形式，搜集读者比较关心或感到困惑的问题，请专家解答。

写作要求：以故事为主，文体不限，文章中最好有典型的人或事，一篇文章涉及一人或多人均可。每期1～2篇，每篇2000～4000字。

财智人物

基干栏目，尽可能每期必保。介绍理财名家、新星、热点事件的当事人成长历程、理财业绩、人生感悟、观点看法、学术成果等，以实务界为主兼顾学术界。可采访也可以根据资料编写。既能以表现人物为中心，从不同角度反映人物的事迹和思想，也能以记写事件为中心，重点描绘社会生活中带倾向性和典型性的生动事件及人们所关注的事情和问题。

稿件要求：采访或是由选题人物提供资料，本刊编辑编写。一是要写其感人业绩，但不能是事迹的罗列堆积，要写出他们的业绩是在怎样的思想面貌、精神状态下取得的。要写出主人公的理想与追求，凸现人物的高尚情操、品德与觉悟。二是要有人物内心的叙述，既要写出“做了什么”，更要着意写出“为什么这样做”。要提炼出深意、新意，找出独特的意义。三是一定要有“背景”，因事而显人，事显而人活。要而言之，人物要写得有骨有血，形象鲜活，情绪饱满

字数要求：一般每篇为4000～6000字。

特约观察

基干栏目。主要是对财务、会计界，财税金融及资本市场上有关重大事件、重要活动进行观察及评述。要求文章体现新闻性、导向性、评论性或综述性。该栏目文章以近期财会界重大事件、重要财经现象和热点问题为主进行介绍分析、预测和评述。

稿件要求：1、及时传达管理层、学术界和企业界的声音，发表主流媒体观点，做到评论权威、导向正确、观点鲜明；2、题材要求评论有一定的深度，同时文字活泼，表达通俗，可读性强；3、主要表现形式是简要介绍基础上的分析和评述；4、字数视内容而定， 一般每篇为3500～5500字。

本期专题

基干栏目。属知识、分析、评述、介绍相结合的栏目。

本栏目以近期财会界重大事件、重要财经现象和热点问题为主，由3～4篇文章组成，可以某一篇文章为主，其余为辅，亦可没有明显主次，从不同方面揭示或阐述；可以一种观点为主，亦可多种观点并蓄；文体可多样，根据专题的需要，理论、政策、实务、评论可兼顾。作者可以是政府机构、企业界人士、学术界专家或中介机构专业人员。形式上，除作者撰稿外还可由编者加背景资料或观点或相关史料的链接。

稿件要求：可读性强、逻辑清晰、分析或介绍较全面、评论深刻，最好能配几幅与主题相关的图片，做到图文并茂、相辅相成。

字数要求：8000～10000字。若专题策划得较大，内容较系统，总体字数可控制在20000字。

理财广场

基干栏目，属经验交流类。本栏目以介绍企业具体理财经验做法、理财思路、理财技巧为主，目的是提供一个在企业财务管理、内部控制、企业改革与管理等方面相互学习和借鉴的园地。

具体内容可涵盖多个方面：

1、企业面向内部，改革改制、重组整合、加强制度建设、创新管理办法、应用新的管理技术、加强财务管理与控制的经验做法；

2、管理会计在企事业单位的应用经验，如全面预算管理、作业成本法、平衡计分卡等在企业的具体应用经验；

3、企业新的理财思路及在理财新领域的经验做法，如战略管理、风险管理、人力资源管理、绩效评价等方面的做法及思路等。

本栏目稿件实行记者采写与自由来稿相结合。

稿件要求：1、突出具体做法，内容鲜活或可操作性强；2、在形式上点面结合，既有面较宽的综合性介绍，也有面较窄、点较深的具体方法介绍；3说理的文章要以事实为基础，有一定的理论提炼，或是以理念阐述为主，佐以一定的例证，使文章较鲜活且有说服力；4、字数一般每篇在5000字以内。

资本市场

重点发展栏目。该栏目的文章要求是介绍企业面向外部进行投资、融资、重组兼并、改制上市等的做法、经验和思路；资本市场上的重大事件的介绍、观察与评述；股市综述与年报分析等。

每期刊发2～3篇，总字数控制在10000～15000字以内。

案例分析

基干栏目。栏目内容以企业财务管理案例为主，包括企业重组、兼并合并、预算管理、内部控制、评估、投融资、现金存货管理等方面的案例；上市公司造假舞弊案例；分析企业财务管理中新业务、新做法。

写作要求：以案例分析为主体，结合国家的财经法规制度，从财务、会计、审计或企业经营管理的角度出发，通过对企业经营成功或失败的结果、资本市场热点现象、企业经济行为的分析，找出现象背后的本质，给读者以思考。案例具有典型性，分析有深度，不是就事论事；文字顺畅，案例介绍有一定的情节，分析逻辑清晰，说理客观、通俗易懂。每期1～2篇，字数每篇一般在7000以内。

纳税筹划

重点发展栏目。主要介绍企业有关经济活动应该如何纳税；分析新的税收政策将对企业纳税产生何种影响；介绍分析成功或失败的税收筹划案例等。目的是增强节税意识，为企业在纳税策划方面提供一定的业务指导和一个可资借鉴的范本。

稿件要求：1、强调政策性，帮助企业树立正确的节税理念，文章不能违背国家税收政策；2、纳税筹划的理论与实务都可涉及，但写纳税筹划理论的文章仍应强调应用性；3、重点是结合新的法规介绍具体纳税筹划实例及剖析较有影响的税筹失败案例；4、此栏目的稿件以自由来稿和约稿相结合，字数每篇一般在5000字以内。

ERP平台

基干栏目。要求是以介绍ERP在企业的应用经验为主，兼顾企业信息化建设及网络理财的有关经验做法及思路看法；有关ERP等应用答疑及相关知识介绍。约稿或编辑采写皆可。

每期刊发1～2篇，每篇字数控制在3000～5000字以内。

名家主持

基干栏目，每期必上。围绕一个主题，每期特约一位名家主持讨论。探讨的题目应是近期的热点、焦点或有争议问题。由编辑部确定主题或大体确定要讨论的内容，主持人自主召集相关人员讨论，主持人对讨论作点评或是对该主题作总的评述。

稿件要求：1、内容应当充实，与实际结合紧密；每位嘉宾观点鲜明，逻辑清晰，有理论、有依据；2、文字言简意赅，不能过于死板，不能将几篇文章简单地放在一起。读后的感觉应当有亲临讨论现场之感。

参加讨论的一般4～5人，每人一般不超过1000字，主持人的点评或综述不超过2000字。一般一期控制在7000字左右。

CFO论坛

基干栏目。主要交流CFO工作、学习及职业生活的经验和体会，发表CFO对热点问题、业务问题的看法。栏目形式表现为言论性或叙述性，旨在从个人角度交流CFO的思想、观点及工作、学习及职业生活方面的经验和体会。每期可以以一个主题，由几位CFO从不同的角度进行论述，也可以是不同的话题，自说自话，直述胸臆。

稿件要求：1、反映财会域值得关注的问题及有关思潮和观念的议论性文章，关注重点、热点、难点问题，理论联系实际；2、发表个人看法和观点，要求观点鲜明，简洁明了；3、交流个人经验要求情况真实，感情真切，文字通俗、简洁，语态平和；4、字数每篇一般在2000～3000字（以内容而定，可适当突破）。

财坛快语

重点发展栏目。基本内容：该栏目涉及的内容比较广泛，可以是读者对某些财经或财会问题的意见和看法，亦可是其在实际工作中积累的一些好的经验，也可以是对某些会计制度、管理方法的理解和感受。介绍的经验或看法要对财会人员工作的开展或对某一问题的理解有一定的启发和帮助。

稿件要求：由于栏目设定为“快语”，因此在文字方面既要言简意赅，又不能太死板、太枯燥，尽量做到生动活泼，有较强的可读性。该栏目体裁不拘一格，杂感、随笔等均可；内容及形式上也不加限制，只要有内容、有思想、有意境，有真的感情流露，凝重、欢快均可以，但要避免空发议论，字数每篇一般在2500字以内。

来稿撷萃

一般栏目。来源：从未被选用的文章中节选。有的文章整体不行，但其中某一部分反映了新问题，介绍了新方法，或提供了新思路，就把这一部分截取整理编发。同时，自由来稿中有些本身很短的文章也可编发在这栏目。

稿件要求：脱“鞋”摘“帽”，开门见山，文字精炼，言简意赅；字数每篇一般为1500～2000字。

知识经纬

重点发展栏目。主要介绍国内外企业（个人）理财、企业财务管理及相关经营管理等方面的有关概念、理念、知识和方法。可以是篇幅相对较长的介绍类文章，亦可是若干较短文章或资料、条目的辑录组合。

写作要求：说明性文章，对概念表述要简明清晰、讲述层次分明、避免写成研究探讨性论文；多结合企业（家庭）实际情况，从实用角度撰写。每期1～2篇，每篇1000～4000字。条目性每条可数百字。

理论讲堂

重点发展栏目。此栏目的内容为对各种较有影响的财务、经济和管理理论或学说观点作重点讲解。目的是便于读者对有关理论有个大体的了解。形式上尽可能以案例、统计分析、故事等方式，深入浅出地介绍理论、学说的基本思想和主要观点。

该栏目要遵循知识性、通俗性、实用性原则，写作视点应站在实务界读者的角度。

每期1～2篇，每篇字数控制在6000字以内。

阅读欣赏

重点发展栏目。栏目内容是通过特约撰稿人对推荐书籍的阅读，对国内外经典的或较有影响的财务及经济管理类著作、文章进行介绍与赏析，让读者受到触动和启发。

写作要求：简要介绍书籍的来历或作者的简历；赏析作者最精彩的观点及独到的视角或方法；揭示该书能给读者带来什么样的启示。文字通俗易懂，深入浅出，每篇3500字左右。尽可能配发原书封面照片（或原作者照片）。

域外来风

重点发展栏目。基本内容：一是介绍国外一些企业先进的制度体系、管理经验和新管理方法；二是介绍国际上一些创新金融、投资、理财等业务及方法。目的是供国内企业开拓视野，学习、借鉴、参考。

内容可以涉及国外企业财务管理的先进经验与做法；国外财务研究及实务发展的最新成果；国外有关财务人员管理体制及方法的介绍等。

稿件要求：选题需对我国企业有学习和借鉴意义；若是翻译文章须得意译，不能生搬硬套；文字力求流畅。字数一般为2000～4000字。

财史回眸

重点发展栏目。这个栏目主要是介绍历史上的重要理财人物及理财事件，兼顾有一定意义的财会史料、掌故等。通过对史料故事、人物事迹、制度沿革的历史回顾（包括国内和国外的），发掘对现实财会管理有指导、借鉴作用或对人们思想有启示作用的故事内容。

每次上1～2篇，全年上8期左右，既有人物故事，又有历史事件。文章要有知识性、分析性。标题由作者根据内容来定，既要概括中心思想，又有新意。

稿件要求：人物或事件介绍，分析文章要有情节或细节，以叙述为主，边叙边议。评述时，用现代管理理论解析历史人物或事件的得失，揭示现实意义。

字数要求：1000～4000字。

增设“点睛系列”栏目

栏目设置的基本想法：主要针对企业高层理财人士。围绕同一话题作成一个系列，从不同的角度谈，每个系列包括5～6篇文章，每篇文章不超过3500字。要求所谈的问题新、题材重大，同时作者应有自己的思想和观点，文字鲜活、内容充实、可读性强。不是理论研究文章。

“点睛系列”是要把观念、思路、做法落到实处。就拿本文讲，不是要说明“并非小事”，而是要说明中小企业内控建设通常存在哪些问题，如何克服这些问题，或是直接针对问题谈解决思路、克服办法。栏目主旨不是画龙，而是点睛，不能交待太多、文字过长。题目也不能太大、太虚，针对性要强，思路明确或做法具体。

增设“财苑走笔”栏目

栏目设置的基本想法：也拟作成系列。题目及内容由作者自定，只要与理财相关即可。文章形式灵活，可以是散文、杂文、随笔。每篇文章占1个版面（约1800字），要求文字短、活、新。（用散文的笔法阐述专业  彰显人文会计）

主要作者：中瑞华恒信会计师事务所张连起、上海国家会计学院郑朝晖

本公司主要从事企业培训业务。现因扩张需要，急需储备一批分公司经理人才。通过在京实战学习合格后，赴外地省会城市任职，年收入可达10万以上。个人与公司前景广阔。要求：年龄40岁以下，大专以上学历，具备经理人综合素质，适合去外地工作。

    为支持和帮助受灾地区积极开展生产自救，重建家园，鼓励和引导社会各方面力量参与灾后恢复重建工作，经国务院批准，近日，财政部、海关总署、国家税务总局联合发布了《关于支持汶川地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知》（财税[2008]104号，以下简称《通知》），对灾后恢复重建税收政策作出了明确规定。为便于大家理解《通知》的有关内容，财政部税政司就相关问题解读如下：

    问：《通知》出台的背景是什么？

    答：5月12日14时28分，四川汶川发生了8.0级特大地震。这次地震，是新中国成立以来破坏性最强、波及范围最广、救灾难度最大的一次地震。

    在地震发生后的第一时间，我们及时梳理了支持抗震救灾和灾后重建的现行税收优惠政策，于5月19日制发了《关于认真落实抗震救灾及灾后重建税收政策问题的通知》（财税[2008]62号），要求各级财政税务机关将支持抗震救灾和灾后重建工作作为当前一项十分紧迫的重要任务，采取有效措施，认真贯彻落实好现行税收法律、法规中可以适用于抗震救灾及灾后重建的有关税收优惠政策。

    随着灾后恢复重建工作的逐步开展，我们考虑，为贯彻落实好中央关于灾后重建的战略部署，加快恢复灾区的生产和生活，动员全社会力量支持灾区建设，有必要在现有政策基础上加大税收政策扶持力度。这样不仅可以弥补政府直接投资的局限，使灾区企业和个人更加感受到党和政府的关心，扩大政策作用的效应，也有利于引导社会资源的流向，特别是引导民间资源向灾区投入，加快灾后恢复重建步伐。另据我们了解，世界上一些国家在遭遇大的自然灾害时，都出台了相应的税收扶持政策。如美国应对卡特里娜飓风，日本应对阪神大地震，都有相应的税收法案，发挥了重要作用。为此，在现有政策基础上，我们又研究提出了进一步支持灾后恢复重建的若干税收优惠政策并于6月12日上报国务院（《关于支持抗震救灾和灾后恢复重建有关税收政策问题的请示》，财税[2008]87号）。

    6月29日，国务院下发《关于支持汶川地震灾后恢复重建政策措施的意见》（国发[2008]21号），批复同意了我们上报的请示内容。同时，国务院要求各部门要尽快制订有关政策措施的具体实施办法，明确政策措施适用范围和执行期限，并根据灾后恢复重建进展情况和实际需要，及时调整和完善各项政策措施。《通知》就是在这样的背景下制定出台的。

    问：《通知》规定的支持灾后恢复重建的税收政策措施主要包括哪些方面的内容？

    答： 《通知》规定的支持灾后恢复重建的税收政策措施，是依据现行税收法律、法规的规定，在国务院的法定权限内制定的。归纳一下，这些政策措施包括五个方面的内容：一是减轻企业负担，促进企业尽快恢复生产的税收政策措施；二是减轻个人负担的税收政策措施；三是支持受灾地区基础设施、房屋建筑物等恢复重建的税收政策措施；四是鼓励社会各界支持抗震救灾和灾后恢复重建的税收政策措施；五是促进就业的税收政策措施。涉及增值税、营业税、企业所得税、个人所得税、车辆购置税、土地增值税、耕地占用税、印花税、契税、房产税、城市房地产税和城镇土地使用税等十几个税种。可以说，上述税收政策措施优惠力度大、涉及范围广，对支持抗震救灾和灾后恢复重建将起到积极而重要的作用。

    《通知》要求各地财政、税务部门要加强领导、周密部署，把大力支持灾后恢复重建工作作为当前的一项重要任务，贯彻落实好相关税收政策措施。同时，要密切关注上述政策措施的执行情况，对发现的问题及时向财政部、国家税务总局反映。

    问：企业在这次地震灾害中遭受了重大损失，为了减轻受灾地区企业税收负担，尽快恢复企业生产及灾后重建，《通知》规定了哪些税收政策？

    答：为了减轻企业税收负担，支持企业尽快恢复生产和灾后重建，在增值税、企业所得税和进口税收方面，《通知》规定了一系列优惠政策。一是考虑到受灾企业在灾后恢复重建过程中需要大量购进机器设备，自2008年7月1日起，对受灾严重地区的所有行业（国家限制发展的特定行业除外）实行增值税扩大抵扣范围政策，允许企业新购进机器设备所含的增值税进项税额予以抵扣。具体实施办法已由财政部、国家税务总局制定出台（《关于印发<汶川地震受灾严重地区扩大增值税抵扣范围暂行办法>的通知，财税[2008]108号）。二是对受灾严重地区损失严重的企业，免征2008年度企业所得税。三是自2008年5月12日起，受灾地区企业通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门取得的抗震救灾和灾后恢复重建款项和物资，以及税收法律、法规和本通知规定的减免税金及附加收入，免征企业所得税。四是自2008年7月1日起，对受灾地区企业、单位或支援受灾地区重建的企业、单位进口国内不能满足供应并直接用于灾后重建的大宗物资、设备等，在三年内给予进口税收优惠。

    问：在减轻受灾地区个人税收负担方面，《通知》是如何规定的？

    答：自2008年5月12日起，对受灾地区个人接受捐赠的款项、取得的各级政府发放的救灾款项；对抗震救灾一线人员，按照地方各级政府及其部门规定标准取得的与抗震救灾有关的补贴收入，免征个人所得税。上述救灾款项、补贴收入等属于给予个人的临时财政专项补贴，明确免征个人所得税。

    问：支持灾区基础设施、房屋建筑物等灾后恢复重建的税收政策有哪些？

    答：为了降低受灾地区基础设施、房屋建筑物等的灾后恢复重建成本，缓解财政支出压力，加快受灾地区人民群众正常生产生活秩序的恢复，《通知》明确规定：对政府为受灾居民组织建设的安居房建设用地免征城镇土地使用税，转让时免征土地增值税。建设安居房所签订的建筑工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、产权转移书据、房屋租赁合同，免征印花税。对地震中住房倒塌的农民重建住房占用耕地的，在规定标准内的部分免征耕地占用税。对在地震中损毁的应缴而未缴契税的居民住房，不再征收契税；对受灾居民购买安居房，按法定税率减半征收契税。如因地震灾害灭失或损毁居民住房而重新购买住房（包括安居房）的，按照《财政部国家税务总局关于认真落实抗震救灾及灾后重建税收政策问题的通知》（财税[2008]62号）的规定，准予减征或者免征契税，具体减免办法由受灾地区省级人民政府制定。经省级人民政府批准，对经有关部门鉴定的因地震灾害损毁的房产、土地免征2008年度房产税、城市房地产税和城镇土地使用税。对经批准免税的纳税人本年度已缴税款可以从以后年度的应缴税款中抵扣。

    问：《通知》是如何通过税收政策鼓励社会各界支持抗震救灾和灾后恢复重建的？

    答：地震发生后，海内外社会各界纷纷向灾区捐款捐物，以各种形式奉献爱心，支持抗震救灾和灾后重建。为了进一步引导和鼓励全社会支持受灾地区抗震救灾和灾后恢复重建，《通知》明确：一是自2008年5月12日起，对单位和个体经营者将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门捐赠给受灾地区的，免征增值税、城市维护建设税及教育费附加。二是自2008年5月12日起，对企业、个人通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向受灾地区的捐赠，允许在当年企业所得税前和当年个人所得税前全额扣除。三是财产所有人将财产（物品）直接捐赠或通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门捐赠给受灾地区或受灾居民所书立的产权转移书据，免征应缴纳的印花税。四是对专项用于抗震救灾和灾后恢复重建、能够提供由县级以上（含县级）人民政府或其授权单位出具的抗震救灾证明的新购特种车辆，免征车辆购置税。符合免税条件但已经征税的特种车辆，退还已征税款。

    问：为促进因地震灾害失去工作的人员就业与再就业，《通知》作了哪些规定？

    答：受灾严重地区的商贸企业、服务型企业（除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外）、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体在新增加的就业岗位中，招用当地因地震灾害失去工作的城镇职工，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，经县级劳动保障部门认定，按实际招用人数和实际工作时间予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。定额标准为每人每年4000元，可上下浮动20%，由灾区省级人民政府根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准，并报财政部和国家税务总局备案。按上述标准计算的税收扣减额应在企业当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税税额中扣减，当年扣减不足的，不得结转下年使用。

    受灾严重地区因地震灾害失去工作的城镇职工从事个体经营的（除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外），按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的，以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的，应以上述扣减限额为限。

    问：《通知》规定的税收优惠政策，对灾后恢复重建将发挥哪些作用？

    答：实施上述税收优惠政策，对支持灾后恢复重建将起到十分积极而重要的作用。一是有利于鼓励向灾区投资，加快恢复生产。如在受灾严重地区实行增值税转型改革，扩大增值税抵扣范围，能够消除对固定资产重复征税现象，减轻企业负担，支持企业加大投资力度，实施设备更新和技术改造，促进企业发展。二是有利于减轻受灾地区企业和人民群众的负担，支持恢复生产、改善生活。如临时减免企业所得税、个人所得税、土地增值税、耕地占用税等措施。三是有助于弘扬“一方有难，八方支援”的民族精神，营造鼓励慈善、奉献爱心的良好氛围，吸引更多的社会资金向灾区捐赠。如企业、个人捐赠可在企业所得税前和个人所得税前全额扣除等政策，能进一步激发社会各界向灾区捐赠的积极性。四是有利于促进因地震灾害失去工作的人员就业与再就业，缓解受灾地区就业压力，增强灾区人民生产自救能力。

    问：请介绍一下上述税收优惠政策的适用范围与实施期限。

    答：根据《民政部发展改革委财政部国土资源部地震局关于印发汶川地震灾害范围评估结果的通知》（民发[2008]105号）的规定，《通知》所称“受灾严重地区”是指极重灾区10个县（市）和重灾区41个县（市、区），“受灾地区”是指极重灾区10个县（市）、重灾区41个县（市、区）和一般灾区186个县（市、区）。

    以上政策措施，除增值税扩大抵扣范围政策外，凡未注明期限的，一律执行至2008年12月31日。确需延长期限的，由国务院另行决定。

4月是全国第17个税收宣传月，2008年是新的《企业所得税法》实施的第一年。4月中旬北京市国家税务局孔繁琪副局长、北京市国家税务局马志云总会计师、北京国税局企业所得税处王颖非处长、国际税收管理处蒙玉英处长做客新浪直播间，为广大纳税人讲解新的《企业所得税法》实施细则，以下为访谈实录：

　　主持人权静：大家好！欢迎大家来到新浪嘉宾聊天室。今年4月是全国第17个税收宣传月，今天我们荣幸地请到了北京市国家税务局的领导和相关处室负责人作客新浪网，为我们解读新所得税法，坐在我身边的这位嘉宾是北京市国家税务局孔繁琪副局长。欢迎您的到来，请跟我们的网友打个招呼。

　　孔局长：尊敬的主持人、广大纳税人朋友们，大家好！值此全国第17个税收宣传月到来之际，我代表北京市国家税务局全体税务干部、职工，向多年来对我们税收工作给予充分理解、支持和配合的广大纳税人和社会各界人士表示衷心的感谢！

　　主持人权静：孔局长，您好！欢迎您一行来到新浪网做客。在答疑活动正式开始之前，为了大家更好地了解北京市国税局，请您先简要地介绍一下北京国税的基本情况好吗？

　　孔局长： 北京市国家税务局由国家税务总局垂直管理，其组织机构分为市国家税务局，区、县(地区)国家税务局、直属税务分局，税务所三级税务机关。全局下设21个区、县(地区)国家税务局和1个直属税务分局，系统共设置税务所208个，在职人员6979人。负责着目前全市65万户办理税务登记证的纳税人的税收管理与服务工作。

　　主持人权静：北京市国税局的征管范围主要有哪些呢？

　　孔局长：我局主要负责增值税，消费税，车辆购置税，铁道部、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、企业所得税和城市维护建设税，中央企业以及中央与地方联营、参股企业缴纳的企业所得税，外资企业缴纳的企业所得税，2002年以后新注册的企业缴纳的企业所得税，对储蓄存款利息征收的个人所得税等税收业务的征收管理。

　　主持人权静：国税近年来税收收入情况怎么样？

　　孔局长：多年来，北京市国税局一直秉承“聚财为国执法为民”的工作宗旨，认真履行工作职责，大力组织税收收入，税收收入呈现出持续增长的良好态势。2007年北京国税局共组织各项收入3094.1亿元，同比增加659.7亿元，增长27.1%，其中为北京市地方财政组织收入392.8亿元，同比增加93.3亿元，增长31.1%，为首都经济发展提供了稳定的财力保障。

　　主持人权静：下面我们接着聊，做在我身边的这位嘉宾是北京市国家税务局的马志云总会计师。

　　马总：大家好！很高兴在这里跟大家见面。非常感谢新浪为我们提供了这样一个与纳税人互动交流的平台，同时要特别感谢广大纳税人长期以来对税收工作的关心和支持！

　　主持人权静：这次咱们举办新所得税法在线访谈，是出于何种考虑呢？

　　马总：新所得税法于2007年3月16日颁布，从2008年1月1日起正式实施，这是我国税制改革的一件大事。企业所得税是我市税务系统负责征收管理的主体税种之一，具有企业户数多，收入规模大，行业分布广等特点。目前，我市国家税务局和地方税务局管辖的企业所得税纳税人已达38万多户。企业所得税收入近年来也保持了持续、稳定、快速增长的势头。据统计：2007年国地税共计征收企业所得税2025亿元，位居全国第一。随着首都经济发展和企业效益的提高，企业所得税对税收增长贡献率将会不断提高，也将不断增长北京地方财政的实力，为促进首都经济社会可持续性发展提供保障。

　　今天我们做客新浪网，开展在线访谈活动，就是希望进一步加强税务部门与纳税人的交流和沟通，就新税法相关政策调整情况进行明确，解答大家关心的税收问题，使大家真正理解新税法，用好新税法，从而更好地促进企业发展。

　　主持人权静：国税方面对新法实施都做了哪些工作呢？

　　马总：新税法的实施，具有深远的历史意义。贯彻落实新税法，是税务部门义不容辞的责任。为了确保各项征管工作平稳过渡衔接，新税法全面落实到位，北京市国税局加大了税收政策宣传力度，利用各种媒介和手段,帮助纳税人了解和掌握新税法,争取广大纳税人、社会各界的支持,为新税法的实施营造良好的舆论氛围。同时进一步优化纳税服务,加强对新税法的宣传和讲解，开展政策咨询解答，加强新税法相关业务的培训，帮助广大纳税人正确申报纳税。

　　主持人权静：2008年1月1号是我们新的企业所得税法开始实施的日子，这个新的所得税法也就是我们通常所说的外资企业和内资企业两法合并的日子，今天我们请来国税局两位处长具体给大家介绍一下两法合并相关的内容，还有税收发展一些具体的细则，同时也是4月份税收宣传月的一个重要活动。介绍一下我们的嘉宾，坐在我左手边第一位是国税局企业所得税处的王颖非处长，王处长您好，先跟我们新浪网友打个招呼。

　　王颖非：新浪网友大家好。

　　主持人权静：坐在左手边第二位是国税局国际税收管理处的蒙玉英处长，蒙处长您好。

　　蒙玉英：你好，主持人好，各位网友大家好。

　　主持人权静：我们知道新的所得税法的意义是非常重大的，其中有个非常重要的因素，就是新的企业所得税法对金融企业和大型企业有很多跟往常不一样的影响，首先能不能请王处长给我们介绍一下这方面的影响？

　　王颖非：好的，我们北京市是一个发达的大城市，北京市的区域经济特点它主要体现在科技产业、金融行业还有通信产业等等，所以在北京大型企业集团是比较多的，作为北京区域特点有一个非常显著的特征，就是总部经济这种优势非常明显。近年来随着国民经济持续稳定和快速的增长，作为首都这些大型企业集团它的效益也是在不断提高，08年1月1号起开始实施的新的企业所得税法对于金融行业有很多利好的因素，比如说税率，新的企业所得税法基本税率是25%，较之原来老税法33%的税率降低了8%，这样就会进一步增强大型企业竞争和发展的实力，为首都的经济建设做出更大的贡献。

　　主持人权静：那我们知道这个大型的企业是相当重要的，但是我们北京还有很多小型的企业，尤其是小型微利的企业，这个小型微利企业它的优惠政策对我们北京有什么样的影响呢？

　　王颖非：小型微利企业这么说吧，就是中小企业从近年来经济发展的趋势看，它已经成为我们国家市场的主体，也是纳税人的主体，中小企业在促进企业就业，增加市场的活力能够发挥非常重要的作用。新的企业所得税法对小型微利企业实行了20%的税率的税收优惠，在小型微利企业的划分上一般有三个特点：一个是对企业应纳所得税额的规模，对在职人员的人数，还有资产总额，这三个特点来确认小型微利企业的标准。具体说来就是小型微利企业不论工业和其他行业，第一点就是它的应纳税所得额在30万元以下，这是一个标准。

　　第二个标准，就是他的在职人数，工业企业的在职人数在100人以下，其他行业在80人以下。

　　第三个标准，就是他的资产总额，作为工业企业资产总额在3000万元以下，其他行业的资产总额在1000万以下。

　　中小企业从北京地区企业的结构来看，我们北京市国税局主管的纳税人是27万户左右，其中中小企业的规模能够占到近80%左右，北京地区中小企业它享受税收优惠的范围是比较大的，20%的税率也是优惠的力度挺大的，所以说为北京市中小企业的发展也是提供了一个非常好的外部竞争环境，也能够有效地增强企业的竞争实力。对小型微利企业的政策也体现了国家对中小企业积极参与创业投资的政策导向。

　　主持人权静：非常感谢王处长的介绍，刚才王处长给我们介绍了内资企业，大型企业跟小型企业税收优惠方面的情况，下面我想问一下蒙处长，刚才王处长介绍了内资企业，我们知道两法合并很重要的就是内资企业跟内资企业的一个合并，您能不能给我们介绍一下现在企业所得税法对原来的外资企业的优惠，有哪些政策取消了，有哪些新的政策加进去？

　　蒙玉英：大家都知道这次新的所得税法最显著的一个特点，就是把原来的外商投资企业和外国企业所得税法跟内资企业所得税法两个法合到一起了，就是说给于外商投资企业和外国企业以国民待遇。原来的法对外商投资企业有许多优惠政策，这次新法都取消了，主要就是两免三减半，高新技术企业的三免三减半，产品出口型企业的当年减半征收，还有先进技术企业的延长三年减半，等等一些政策，这次新法都给取消了，也就是说让外商投资企业与国内的企业享受同等的税收待遇。

　　主持人权静：这样一来其实内资企业跟外资企业的竞争环境，也就更加公平了，其实对我们内资企业来说是一件好事。蒙处长，我还有一个比较好奇问题，通常我们说外资企业的概念，但是之前我看一些相关资料上面显示，说外资企业跟外国企业还是不一样的，您能不能给我们介绍一下新的所得税法对取消外国企业上面有哪些改进？

　　蒙玉英：通常我们讲外商投资企业有三种形式，就是中小合资企业，中外合作企业和外商独资企业，这是我们讲的外商投资企业，就是说在中国注册的法人企业，外国企业通常是指纯的外国企业，他在国内是我们现在叫他非居民企业，也就是说不是我们国内的法人企业，过去的法叫中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法，也就是说对外国企业相关的税收政策也体现在那个法里面，原来对外国投资者有一些优惠，比如说是他取得的符合一些优惠条件的特权使用费，是免税的，贷款利息有一些符合优惠条件的也是免税的，他再投资本企业，或者说再投资新办一个企业可以给予他再投资退税。另外，外国投资者取得的税后利润也是免税的，主要这三项在新的企业所得税法里面都没有了，也就是说取消了这三项。

　　主持人权静：能不能这么解释，通常大家理解的外资企业就是外资跟中资合资成立的，外国企业基本上就是外资一般独资的，可以这样理解吗？

　　蒙玉英：也不完全是这样的，独资企业也是在中国境内注册的全外国投资的企业，我们说的外国企业是在国外注册的企业，到我们国家比如说通常他是设立的代表机构，或者说在我们境内从事一些承包工程，咨询劳务，他不构成我们境内的法人企业，他是叫非居民企业，所以非居民企业通常是指的外国企业。

　　主持人权静：总的来说就是不管是外资企业也好，外国企业也好，其实他们以前的很多税收优惠政策都取消了，对于我们内资企业来说竞争环境就更加公平了。

　　蒙玉英：对。

　　主持人权静：谢谢蒙处长的介绍，王处长我想请问您一个问题，我们大家通常意义上，觉得国家为了鼓励产业创新，对高科技企业会有很多的优惠政策，我们新浪也是高科技产业中的一个，所以在这儿能不能请您给我们大家介绍一下科技产业的税收优惠，都包括哪些方面？

　　王颖非：因为北京市它也是全国高新技术产业比较集中的地区，从近年来看高新技术企业的产业规模也在不断扩大，所以已经是北京一个非常重要的产业优势了。为了促进技术创新和科技进步，新企业所得税法也是进一步延续了原来高新技术企业的相关的优惠政策，从新企业所得税法的规定来讲，高新技术企业它的税收优惠是从五个方面体现的。

　　首先国家需要重点扶植的高新技术企业采取的低税率，就是按照基本税率减了15%的税率，所以从税率上采用的是低税率的优惠方式。

　　第二点，企业你取得了符合条件的技术转让所得，在纳税年度内你不超过500万元的可以免征企业所得税，超过500万元的部分可以减半征收，实际上就是有减有免，老税法对它的政策只是按照30万，这次实际上提高了免征的额度。

　　第三，企业在开发新技术，新产品，新工艺这方面发生的研发费用，可以在计算应纳税所得额的时候进行加计扣除，加大他的扣除比例，按照50%。

　　第四个方面，对于创业投资企业，他从事国家需要重点扶植和鼓励的创业投资，可以按照他的投资额的一定比例抵扣应纳税的所得额。作为创业投资企业如果采取的是这种股权投资的方式，投资在未上市的这些中小型高新技术企业上，如果投资达到两年以上的话，可以按照投资额的70%，在他股权持有时间满两年以后可以从当年的应纳税所得额中进行抵扣，这是抵扣的比例问题。

　　第五个方面，企业的固定资产由于进步了，这种原因可以需要加速折旧的话，也可以通过缩短固定资产的折旧年限达到加速折旧的目的。这五个方面都是对高新技术企业的优惠政策。

　　主持人权静：非常谢谢王处长的介绍，我们知道无论是免征额度的调高，还是扣除比例的增加，对勇于创新的企业来说都是一种鼓励。刚才我们讲了这么多，还有一个问题，就是说这个新的企业所得税法如何解决税收在跨地区的汇总纳税后，然后又转地区的转移的问题？这个说起来比较拗口，其实可能我们大家不是很好理解，就是说可能一个企业在某一个地区汇总的纳税后，可能会有比如说企业牵址或者分公司，可能会有一个地区的转移，是这样吗？

　　王颖非：因为这次新企业所得税法有一个非常显著的特点，他要实行法人所得税制，这个法人所得税制就是说对于那些不设立独立的营业机构，就是他没有法人资格的这种营业机构，他要有法人进行汇总纳税。由于这种汇总纳税的方式就出现了跨地区的税源转移，具体解释就是这样：就是说你居民企业或者纳税人，你下设非法人的分支机构，就是相当于总分支机构的体制，因为你这个总机构和分支机构不在同一地区，比如他的分支机构可能分布于全国各个地区，所以这种结构就造成什么呢？他的分支机构也好，总机构也好，他的生产经营地和总机构汇总核算地不一致，这样他的税源产生背离，所以就带来了地区间税源的不平衡。所以为了解决这个跨地区税源转移的问题，经国务院同意，对这种总分支机构跨地区发生了税源转移提出了一个总的原则，这个原则就是按照统一核算，分级管理，就地预缴，集中清算，最后财政调控，这样一个原则。就可以按照这个原则来合理地确定总分机构它所在地区企业所得税分享的比例，这个办法应该能比较妥善地解决由于实行企业所得税、法人所得税制带来的地区间税收的不平衡问题，来更好地处理地区间的利益分配关系。

　　主持人权静：我们看到这也是新的所得税法一个非常好的突破跟创新，想再问蒙处长一个问题，转移的制度对外资企业来说也是适用的吗？

　　蒙玉英：适用。

　　主持人权静：外资企业在取得2008年度以前的利息，还有特许权使用费，是怎么处理的？

　　蒙玉英：外国企业取得的特许权所得税和利息，过去如果是符合法里面优惠的规定，他是可以免费的，新法取消了这个规定，但是对08年以前取得的还是认帐的，也就是说你这部分所得是涉及到07年底以前签订的所得，又符合老的中华人民共和国外商投资企业，外国企业所得税法规定的优惠条件的，而且要经过税务机关审批确认的，仍然可以在合同执行期内免税，当然不包括你这个合同是扩充条款，或者是延缓执行，这些都不包括，就是说你在正常的合同执行期内还是可以继续享受免税的，这是针对外国企业。

　　主持人权静：这对我们外国企业的管理者来说，也是一个非常重要的信息，2008年1月1号之前的那些还是认帐的。还有一个问题，外商投资企业减免税等的审批事项是否还可以办理？

　　蒙玉英：可以，也就是说如果是企业在07年底以前的事项，按照原来的中华人民共和国外商投资企业，外国企业所得税法优惠规定的这些事项，需要报税务机关审核审批的，仍然按照原来规定的相关程序和手续来办，也就是说原则上要在我们的07年所得税汇算清交期间完成对07年底以前的各项优惠的审批事项。

　　主持人权静：其实咱们说的这几个问题，都涉及到一个时间点的划分，就是说08年的1月1号之前怎么样，跟1月1号之后怎么样。下面这个问题可能也跟这个有关，就是说外国投资者用2008年度以前的税后利润再投资，是否可以享受这个再投资退税的优惠？

　　蒙玉英：这是可以的，如果他这个利润是在07年底以前形成的，用他的累积被分配利润进行再投资的，可能按照有关规定办理再投资退税，如果你这个再投资是在07年的预分配利润，用预分配利润，而不是07年实际利润投资的，就要按照新的所得税法不能退税，也就是说取消退税，这个前提我还要补充一句，就是说你再投资的事项必须是在07年底完全完成的，也就是不仅要投资，还要在国家行政工商管理部门完成变更或者注册登记的，才能够享受再投资退税的优惠。

　　主持人权静：那蒙处长，我们知道2008年1月1号这个新的所得税法开始实施之后，对于外资企业跟外国企业来讲，跟以前有很大不同，可能大家觉得很关键的一个因素就是税率的设置，能不能给大家介绍一下这个新的所得税法里面这些税率设置具体有哪些变化？

　　蒙玉英：税率这块应该说变化还是比较大的，原来的外商投资企业和外国企业所得税法，规定外商投资企业的所得税税率是33%，这里头包括的30%的企业所得税正税，还包括3%的地方所得税，这是正常的基准税率。咱们北京市执行的是沿海开放城市老市区政策，税率是24%，生产性企业是执行的沿海开放城市的24%税率，高新技术企业如果是在高新技术企业产业开发区的这些企业，他执行的是15%的税率，这是过去老法包括优惠规定的一些税率。新的企业所得法他的基准税率是25%，过去那些享受33%，24%的这些企业都要按照25%税率执行，还有，就是说对于高新技术企业，当然认定办法目前还没出来，对于这样的企业它是适用15%的税率，还有一部分叫小型微利企业，他执行的是20%的税率，这个是说跟老法比变化比较大的几档税率。

　　主持人权静：谢谢蒙处长。王处长，我们知道新的企业所得税法有一个大家都觉得很突出的地方，就是它有很多很多的优惠政策能不能给大家总的归纳一下，这个优惠政策到底有哪些？

　　王颖非：好的，目前为止国家已经出台的税收优惠政策，从法律级次可以归纳为三部分，第一部分是指通过第十届全国人大第五次会议，通过的中华人民共和国企业所得税法，在这个新企业所得税法里的第四章叫税收优惠，在意这一张税收优惠的内容里头规定了12项条款，都是关于税收优惠政策的条款，这个条款当中优惠的面涉及比较广泛，涉及到国家对于重点扶植和鼓励的这些企业和项目，你比如说居民企业的权益性的投资，农林牧渔的所得，公共基础设施，资源综合利用，环保节能，高新技术等等，都在企业所得税法，叫基本法里头明确地进行了规定。所以这是第一部分。

　　第二个层次，或者说第二部分，主要指的是国务院颁布的企业所得税法的实施条例，和两个关于企业优惠政策的过渡办法，在这个国务院颁布的企业所得税法的实施条例第四章，也是税收优惠，这个税收优惠一共21项条款，它是针对企业所得税法的那12项优惠条款做出的一些具体的明确，比如说它这些优惠政策的基本概念，然后它实行的范围，以及它执行的时间，在实施条例里的优惠条款里都做出了比较明确的规定。

　　除此之外，为了解决新税法和老税法它的过渡问题，有些老的优惠政策如何进行过渡，国务院又发了两个通知，在这两个通知里对税收优惠的过渡办法提出了三个方面，第一是新税法公布前，实行的税收优惠如何进行过渡，第二个，对于西部大开发原来的优惠政策要继续执行，第三个，对于经济特区，上海浦东特区，设在特区内的高新技术产业的优惠过渡办法，这是属于国务院这一级发布的优惠政策。第三个部分，是财政部和国家税务总局下发的关于企业所得税若干优惠政策的通知，在这个通知里头就进一步明确了对于软件产业，集成电路，包括证券投资基金，以及其他的六大类行业，包括下岗再就业，奥运等等，在这个通知里头它的税收优惠政策做了比较详细的规定。所以说这三个部分是目前出台的具体的三部分内容。企业所得税法从优惠方式上来讲大体有这么几种，一种是它应税收入，免征，第二个对应税所得额进行免征或者减征。

　　第三个，实行低税率，比如对高新技术企业实行15%的税率，比如对中小型企业实行20%的税率，第四个，按照一定的比例对他的应纳税所得额进行抵扣，这也是一种方式，就是加大抵扣的额度，还有就是对于他的固定资产可以加速折旧，或者对他的税额进行抵免等等，这都是优惠方式。我想这个问题如果是纳税人需要详细地了解国家规定的各个层面的优惠政策的具体内容，可以通过我们北京国家税务局的网站，里面有一栏是新税法宣传直通车，可以进行详细的查询和了解。

　　主持人权静：非常感谢几位嘉宾，今天国税局的领导和主要处室负责人为我们回答了很多网民和纳税人感兴趣的问题，但是由于时间关系，今天在线答疑到这里就结束了。通过今天的答疑，使北京市国税局和纳税人有了更加深入的交流。最后一点时间，我们请孔局长为广大网友和纳税人再讲两句。

　　孔局长：今天，我们非常荣幸来到新浪网做客，和广大网友沟通和交流，真诚地希望借助这一现代化互动平台，与广大纳税人之间架起一座沟通的桥梁，密切征纳关系，拉近我们之间的距离，将国家最新的税收政策，及时传递给您，帮助您解决实际工作中遇到的一些具体涉税问题，更全面地了解、掌握税法。我们也将认真听取广大纳税人对我们工作提出的意见和建议，促进我们改进和完善各环节工作，更好地服务于广大纳税人、服务于首都经济建设。

　　没有广大纳税人的关心、理解和支持，就不可能有税收事业的兴旺发达，北京市国家税务局将一如既往地全力为纳税人提供实实在在的税收服务。让我们相互理解，相互支持，相互配合，共同营造和谐的征纳氛围，为首都经济发展做出更大的贡献。谢谢大家！

　　主持人权静：非常感谢马总，今天国税局的领导和主要处室负责人为我们回答了很多网民和纳税人感兴趣的问题，但是由于时间关系，今天在线答疑到这里就结束了。通过今天的答疑，使北京市国税局和纳税人有了更加深入的交流。最后一点时间，我们请马总为广大网友和纳税人再讲两句。

　　马总：长期以来，广大纳税人给予了国税工作莫大的关心和理解。在贯彻落实新税法的过程中以及未来的税收工作中，希望继续得到大家的支持和配合，我们将进一步做好税收政策的宣传和辅导，及时解决纳税人在政策层面的问题，同时在税收服务环节，更加注重质量与效率，尽可能地为广大纳税人提供快捷、高效的纳税服务。谢谢大家！

　　主持人权静：其实我们今天也很难得把两位处长请到新浪的直播间，在4月份这个税收宣传月里面跟我们的网友进行一个交流。最后在这儿能不能分别请两位处长跟我们的网友再说几句话，讲一讲在税收纳税方面有什么心得体会，大家要注意哪些问题？

　　王颖非：我想是这样，因为新企业所得税法今年是1月1号刚刚开始实施，为了保证新税法的平稳过渡，我们税务机关和纳税人之间需要做很多的配合，包括新老政策的配合，以及在税收的办税程序上都会做一些新的调整，因为一个税法需要有一个逐步调整完善的过程，所以在这个期间我们和纳税人会有许多方方面面的沟通，所以在这儿我也希望广大纳税人，一方面，我们税务机关要提高为纳税人服务的意识，然后提供优质的服务，另一方面，也希望纳税人对我们的方方面面工作给予更多的理解和支持，所以也希望我们共同把新的企业所得税法能够顺利地实施下去。

　　主持人权静：谢谢王处长，讲得非常好，无论是我们税务机关还是广大纳税人都要互相理解和支持，下面请蒙处长给我们讲几句话？

　　蒙玉英：因为最近通过我们税务机关的网站，也接到了很多纳税人的问题，主要还是涉及到一些老的优惠政策的过渡，所以我们要把国家发布的政策在第一时间传达给纳税人，所以我们的回复应该说也是很及时的。下一步我们想通过我们提供的优质服务，给纳税人创造一个更良好的税收环境，让我们的外国投资者感觉到不会因为取消了优惠政策，而使他到中国来投资产生什么疑问，从我们税务机关的角度想为纳税人提供更良好的税收服务，而使他们感到到中国来投资更加有信心。

　　主持人权静：谢谢蒙处长，我们希望我们这些外资企业和外国企业的管理者，听了蒙处长的这番话以后打消疑虑，继续到我们中国投资。今天非常感谢两位做客新浪的直播间，跟我们大家进行税收宣传月的在线访谈活动，谢谢两位。

　　王颖非：谢谢主持人。

　　蒙玉英：谢谢。

    主持人权静：谢谢来自国税局的几位领导给广大纳税人带来的在线答疑，相信我们广大纳税人在这个税收宣传月里都有所收获。我们也希望在明年的税收宣传月当中国税局能与新浪网有进一步的合作，谢谢大家，再见。

    虽然，这两天上班，可是我们没有忽视我们对自己小区两位奥运会冠军的关注。而在两个冠军中，杨威的表现最为抢眼，一个男团冠军，一个男全冠军，已然超越点燃8日生活的体操王子。如果把李宁叫王子，杨威几天可以成为体操王，以后还可以加冕为体操皇帝、体操天皇。

    随着奥运的脚步越来越近，不久前中央电视台《交换空间》的选手中也出现了一位重量级的人物，他就是即将参加2008年奥运会体操比赛的运动员杨威，为了备战奥运，杨威和女朋友杨云将房子搬到了离体育总局不远的一处小户型，而这正是他们要与邻居交换的房子。也许大家还记得那些精彩精彩内容。当时由于备战奥运会的缘故，杨威没有进行体力劳动，杨云选择了她的好朋友孙晓姣做帮手为邻居家装修；而他们自己的房子则放心大胆地交给了设计师和邻居。装修的结果很多朋友在电视上都看到了，杨威杨云的家粉嫩、明亮、简洁，杨云最喜欢那个古色古香放饰品的化妆柜，杨威很中意专门为他们家的一对小狗装的那道小门，而最有特点的是摆满了全家的陶瓷玩偶，那些是设计师和邻居亲手画的，有五个奥运福娃的形象，还有中国体操队队员比赛的样子——看着这些体操队员的玩偶，杨威和杨云都很有感触，这正是他们体验最多的日子。

    感谢杨威，扬我国威！希望有一天，全小区的邻居都面对你们欢呼！

     特别值得一说的是，1984年江苏名将栾菊杰扬眉剑出鞘为中国获得第一个击剑奥运会冠军，其后中国击剑一直与奥运会冠军无缘。现在，又一个江苏人改写了历史，谢谢仲满，这块金牌弥足珍贵！

    8月8日奥运会开幕式，北朝和南韩两对没有能向以往那样携手入场，体会一个民族的血肉相连感觉，给世界留下了一抹遗憾！不过，他们毕竟已经经历了手拉手最美好的体验。

    但是，我们似乎从来就没有考虑过，为什么我们自己的中国代表团、中国香港代表团、中华台北代表团不能在那天创造一个携手入场，中华民族大团圆的局面呢？如果8月8日那天的开幕式能够设计出这样的经典仪式不是比那些所有的宏大场面都可以万古流芳吗？

    可惜了，这么天才的创意就是没有人想出来。时间已然过去，开幕的遗憾可以在闭幕那天补救。现在还来得及，希望组委会赶紧行动起来，争取在闭幕仪式上让我们看到一个两岸三地手拉手的幸福镜头！

    9日上午女子举重比赛,陈燮霞六抓六准,轻松夺冠.中国台北选手最后一刻拼银牌功亏一篑,依然获得铜牌.我和爱人在观看现场直播时,也不由自主地为台北同胞加油鼓劲,真心希望中华台北体育健儿能够在北京奥运会上有最出色的表现.

    希望看见,中国台北男子射箭团体决赛夺冠!

    希望看见,雅典奥运会跆拳道冠军朱木炎和他的女朋友能够双双夺取金牌!

    希望看见,中国大陆和中华台北射箭女队,能够共同干掉韩国队,在女子射箭项目上取得突破.

   希望看见,中国台北棒球队所向披靡,战胜美古日韩四大敌手! 

   希望看见,中国、中国香港、中国台北、新加坡四支女队共同打进乒乓球团体四强！我们有更多的希望-------！

    其实我是一个不折不扣的北京奥运会反对者.不过北京申办成功后,我虽然还是不支持,但是我的态度转变为既然举办就要办好.原本以为是8月8日晚8点08分正式开始,打开台的时候已经是8点,似乎已经开始.

    这个夜晚北京以恢弘的大手笔、新奇的想象力和高科技创新形式，为世界４０多亿电视观众，奉献了一场“用世界语言讲述中国故事”的视听盛宴。整场演出高潮迭起、亮点纷呈，令人难忘的有如下九大震撼。

    震撼１：鼓阵
    8月8日晚8时，第29届夏季奥林匹克运动会在国家体育场——“鸟巢”隆重开幕。这是2008名演员在开幕式欢迎仪式开始时击缶而歌，欢迎来自全世界的朋友。身着银衣的数千表演者，推着褐色方鼓，暗河般悄无声息地流进场内。突然，一道耀眼的天光，激活了场内古老的日晷，2008个方鼓闪亮银光，看台上彩光闪烁。巨大的矩阵击缶迎宾，在观众激情呐喊和炮声中，场上闪出最后10秒倒计时。焰火升腾、群情激昂，北京奥运会开幕式，在高亢鼓乐和震天欢呼声中拉开帷幕。

    震撼２：空中“大脚印”

    发明火药的中国以制造神奇的焰火闻名于世，但运用焰火达到鬼斧神工境界的莫过于今晚。在《历史的足迹》一幕中，本届奥运开幕式有史以来首次突破主体育场时空，以新奇的想象力，将象征奥运历史足迹的２９个“巨人脚印”，用焰火接力的造形，烙印在北京夜空。这充满中国写意之妙的“巨人脚印”，沿着古老北京的中轴路，穿过百年的历史烟云，在激越的轰鸣声中，一步步走向鸟巢，令所有观众感到震撼和激动。当“奥运足迹”出现在“鸟巢”主赛场上空时，全场９万多观众为之沸腾。银色五环从地上“站立”起来的景象也令人惊叹，这一巧妙的变化，使现场观众发出雷鸣般掌声。利用焰火和多媒体技术，将场内外景象融为一体，是奥运开幕式历史上的创举。
    震撼３：历史长卷
    当场地上巨大的卷轴慢慢拉开时，全场人为之震撼。这幅147米长、27米宽的巨大LED屏幕，是展现中国五千年历史的长卷，开幕式的演出从此开始。“太古遗音”、四大发明、汉字和戏曲，中国灿烂的文化神奇地展示。在悠扬的乐曲中，长卷上浮现出2000多年前丝绸之路的商队和地图，上千名水手，手持黄色巨桨，组成巨大船队，再现郑和下西洋的盛况。音乐声中，巨桨翻飞，海天一色，惊涛骇浪中，两条船队如巨龙般飞舞，全场观众欢声如潮。
    震撼４：星光灿烂
    《星光》一幕中，银白色钢琴弹奏出优美浪漫的旋律，古老的画卷在星光中延展，1000名身穿绿衣的表演者，涌向场地，现代部分表演开始。突然，一幕人们意想不到的场景出现：绿衣人周身亮起银光，宛若万点繁星，组成一支振翼欲飞的和平鸽，晶莹剔透、满场生辉。继而，演员们身形一变，翠绿如初，瞬间在场中央搭起一个巨大的“鸟巢”，闪烁着绿银交织的光芒。这一幕声、光、电在人体上的曼妙变化，充满灵性和神奇，给人留下难忘印象。
    震撼５：太极圆阵
    2008名中国演员上演的太极拳阵，千人化一、齐如刀刻，其形其景震撼世界！在古老神秘的东方文化氛围下，这场太极拳表演，动如奔雷，静若止水，声威震天，变化莫测。巨大的圆阵象征着天人合一，场面之壮观，令人叹为观止。
    震撼６：蓝色星球
    当那直径18米、重16吨的液晶星球，从地下升入20多米高空时，人们都被这庞然大物惊呆了。这是奥运会开幕史上，最大、最沉、最新高科技的模型，仅设计、制造和安装这颗多媒体“地球”就用了一年多时间。天空中的星球，变幻着色彩和图案，众多演员在“地球”上行走，似乎脱离了地心引力，充满梦幻色彩；体育竞赛在“地球”上诠释着“更快、更高、更强”的奥林匹克精神。
    震撼７：主题歌与“笑脸”
    北京奥运会主题歌一直作为“终极机密”被雪藏到最后一秒。这首歌能否成为世人喜欢的歌曲，大家都在期待。星球顶端，站立着中国歌手刘欢和“天后”莎拉·布莱曼。一支小提琴奏出天籁之音，奥运主题歌《我和你》在独奏中静静流淌……这首主题歌大大出乎人们意料，谁也没有想到它是如此的柔情，没有气吞山河，没有激越云天，挟着月光的柔情，直达人们心灵最柔软的地方。出其不意的主题歌使全场寂静下来，人们的心弦被它撼动，沐浴在“同一个世界，同一个梦想”的人性光辉之中。歌声中，欢乐的孩子撑开伞，场上闪现出万张世界各地孩子的笑脸，这一奇妙的转换，赢得全场热烈的掌声。
    震撼８：中国队入场
   ９万多现场观众最亢奋时刻当数中国代表团入场。中国队还没出现，看台上就发生了异动，当姚明举着国旗出现时，全场欢声雷动。观众开始只是自发地呼喊，但当中国队站到场地中央后，全场突然爆发出一阵阵强大整齐的声浪，“中国，加油！中国，加油！”的口号响彻云天，所有观众都挥舞着国旗，鸟巢成为红色的海洋。
    震撼９：点火
    如何点燃主火炬？这是奥运开幕式的最核心机密，也是最大的悬念。直到运动员入场时，神秘的主火炬塔才揭开面纱。原来它悄然矗立在鸟巢顶部边缘。谁是最后的火炬手，如何点燃鸟巢顶上的主火炬？依然是疑问。圣火到了！全场灯光熄灭，七名奥运冠军火炬手绕场一周，孙晋芳将火炬交给主火炬手，果然是昔日“体操王子”李宁！李宁举起火炬，在钢索牵引下飞向天空。他迈着太空步，在鸟巢边缘绕场一圈，身后呈现出本次火炬途经的所有国家和地区。他最终高举火炬，点燃北京奥运会的主火炬，现场观众为这富有创意的点火方式热烈鼓掌，奥运主火炬在夜空中熊熊燃烧!!!

    从1992年以来就一直关注奥运会金牌争夺战.1992年巴塞罗那奥运会,我深夜观看了游泳名将庄咏战胜美国当时的世界记录保持者汤普逊夺得女子一百米自由泳冠军,我还可以记得当时的成绩是54秒64.1996年亚特兰大奥运会,当时一直没有拿过世界冠军的柔道小将孙福明成为黑马,战胜连续两届获得奥运会柔道亚军的古巴名将罗得里格思.2000年是陶璐娜、2004年是杜丽，这些中国代表团首金鼓舞了全体中国人民。期待2008奥运会中国第一金闪亮登场！

    中国人民大学书报资料中心复印报刊资料《财务与会计导刊》（F101）长期以来一直是以学术资料的身份影响学术期刊市场，诸多学术杂志都以所刊登文章被F101转载为光荣。虽然，最近5年，学术期刊市场越发金钱化、学术商品化，但是F101还是有一定的学术认可价值。我上一次论文被全文转载是1997年第10期转载了我在当时北京财贸学院学报发表的一篇关于会计中国特色的论文。10年前，在大学学报发表论文基本没有交版面费这么一说，现在你如果在大学学报发表论文，不交版面费基本没有发表文章的概率。由于收费杂志充斥市场，作品的学术价值在一定程度上降低，中国人民大学复印资料转载的文章质量也受到了客观影响。不过，我还是很高兴看到自己的文章被转载，对自己不断钻研财会税务方面的新知识永远是一个促进。

    一个教师，有一桶水才可以给别人一碗水，把自己这个桶不断地装满新水，还需要不断地给自己以动力、营养-----------！

1、中国会计视野http://www.esnai.com/
专门负责文件毒砂老师太厉害了，有一次晚上9点多还在发最新的文件，是不是有内幕消息吧！
2、中国税务出版社税收资讯网http://www.taxation.cn:8080/book3/index.jsp
可以与视野比美
3、江苏国税网
今年的财税[2008]1号文件就是他第一个发的
4、河北国税网
今年关于小型微粒企业所得税预缴和关于预缴申报可以弥补亏损的文件都是他们第一个发的
5、领军者
http://www.xljz.net/web/index.php
这几个网站都不是收费的，我个人判断，收费网站不一定快，比如中国税网，总体不如视野快
以其他部门为主办单位的涉税文件应该到主办部门网站去找，比如财税自的文件直接去财政部网站，今年6月以来，财政部网站发布新文件的速度空前加快。
如果是关于高新认定的文件，主办部门是科技部，所以科技部网站发的最快，比如最新出台的高新指引，国科发火[2008]362号就是科技部网站第一个发的，第二天视野也出来了。又隔了好多天财政部和总局网站才登出来
个人建议，总局网站在信息化时代需要追求卓越和进步，总局新成立的信息化司应该任重道远！

    在纳税人俱乐部遇见的第一个同事当然是咨询主任陈艳（她负责面试我）,也许是文人相轻的所谓缘故，我这个人是轻易不会在学术、专业上佩服谁的，但是，我私邸下还是比较佩服陈主任的。一个女流之辈，不远千里，放弃税务局的优厚待遇，为了追求最美好的爱情，来到北京由一个公务员、党员干部变成了私人公司的打工一族，部门小领导，这本身就是一个充满勇气的挑战，恐怕是男人在做出这个选择时也需要仔细斟酌。

    陈主任的专业素养很高，首先是法条文件熟，很多财政部、国家税务总局发布的文件号码信手拿来，轻松自如，比如关于房地产老企业所得税的国税发[2006]31号、关于设立诸多差额纳税规则的营业税文件财税[2003]16号文、关于所得税税前扣除的国税发[2000]84号等等。也许法条文号记忆深刻在有的人看来没有什么了不起，事实上陈主任对条文本身的理解也非常全面，比如对于违约金如何进行税务处理需要从收付双方、不同税种、发票管理等不同角度去判别，一般人很少能全面分析、准确到位，可是她和我们聊起来却侃侃而谈，淡定从容而且很有说服力。有的时候我她接受别人咨询的时候我会在不远处自己的座位上彻耳倾听，感觉她的回答往往是从法规文、实战理解两个角度去说明，很有说服力，已经形成了自己比较完整的思维逻辑体系。这些都需要一个非常坚实的基础，比如她对税收征收管理法这样特别空洞而又非常原则化、缺乏起码操作性的程序法居然也记忆的非常深。还有一次我们几个同事一起讨论进出口关税条例的某个条款，居然我们三个同事都理解错了，她偶尔听见马上给我们指出，甚至把条文都说了出来。

    陈艳主任有一个很可惜之处，就是还没有伯乐去欣赏提拔她去给俱乐部会员讲课，纳税人俱乐部讲课的机会很多，她自己还缺乏那么一点自信，如果能够有个机会脱颖而出，必定会大放光芒。请胆子大一点，讲课好的最重要的地方是自己对要讲的内容极端熟悉和理解，绝不是什么自以为是的所谓技巧，你完全具备了这个最关键的优势，请大胆地走上讲台。不要拘泥于什么所谓的风格和既定的程式，把你多年工作的理解和遇见的真实案例清楚的说出来，让大家明白其中的道理，你就会成功！

    当然，我也得说说我自己一个不可告人的心理，我可是一直对咨询主任这个职务虎视耽耽，当然，我肯定不会用什么不正当手段去争取的，不要见笑。我还是觉得我是一个想当将军的士兵。

    在俱乐部遇见的第二个同事就是小李——李立军老师，她比我小，我就这么叫她，权且当作我倚老卖老一回。小李给我的印象就是非常规矩认真的一个人，她有一个非常重要的工作就是编辑法规参考内部杂志，不了解的人往往会觉得这个很简单，但如果是一个单纯的编辑工作可能也确实简单，但事实上没有文件都要在第一时间收录，每一个文件都要看几遍并进行核对，连文件发布日期都要注意核实，大家可以自己试着编辑一期就可以体会她的工作了。小李也是一个非常勤奋的女孩子，中专毕业，当过大型商贸企业的总账会计，通过自考拿下了本科文凭，一年一次性考下了注册税务师，正在考注册会计师。平时，我们还都经常一起讨论点专业问题，这个工作氛围很让人喜欢和留念。以前当老师的时候，同事之间讨论业务的倒是非常少，在咨询工作中却体会到了无数争吵的快乐。

    小李的家在外地，一个女孩子出来打工，其实是很辛苦的。衷心希望我们的小李能如意找个好人就嫁了吧。我和我爱人也会时刻帮你寻找推荐着合适的另一半。

    第三个石泮老师是东北某个公司的财务总监出身，对东北大型国有企业以会计师事务所的工作都比较熟悉，甚至我们不少现在的客户都是他以前曾经认识的。石老师最大的优势就是多年成熟的工作经验，这种经验不是熬年头熬出来的，而是辛辛苦苦干革命干出来的。看见他工作你就可以体会出中国老会计人的严谨和塌实。不过和一般的所谓老会计人不同，他属于经常会不断更新自己的老会计人。而且，为人很谦虚，会主动找我们这些年轻人询问问题。

    虽然年纪大了，石老师依然早出晚归，辛勤工作，甚至周六日还自己跑到办公室看文件、学资料、理解新知识。经常还主动和我们沟通，俱乐部男同事不多，我们俩又都是会计出身，沟通的比较多，平时还经常有事没事打电话问候，石老师对于我就是一个温良敦厚的长者。我生病住院的时候，他下了班就代表同事来看望我。我住院一个月期间没有机会看新发布的一些税务文件和材料，他就主动给我送过来，很是令人感动。即使离开俱乐部工作后，石老师还经常给我打电话，了解我的情况，经常沟通一下彼此的状态。石老师和他爱人都退休了，还跑到北京发挥余热，保持很高的会计税务工作革命热情。我只想说，石老师，年纪大了，需要多保重身体！

    我因为生病休养，离开俱乐部已经三个月了。这三个同事给我的印象最深刻，其他的同事（除了一个管办公室的刘姐）接触不多，也就没有什么好谈的了。在博客这里写下的记忆文章，不管她们他（她）们是否可以看见，都是一道难忘的痕迹。衷心希望他（她）们以后的工作事业会更加顺利，收入更加丰厚。也许过了很多年，我们会彼此淡忘，但是这一记忆却永远可以被重新挖掘。

    也顺便向俱乐部其他认识或者不认识的同事们问好！

财税[2008]94号

内蒙古自治区财政厅、国家税务局：
    国务院批复的《东北地区振兴规划》已将内蒙古自治区东部呼伦贝尔市、兴安盟、通辽市、赤峰市和锡林格勒盟纳入整体规划范围。根据《中共中央国务院关于实施东北地区等老工业基地振兴战略的若干意见》（中发[2003]11号）的精神，经国务院批准，东北老工业基地现行扩大增值税抵扣范围试点政策适用于内蒙古东部地区。据此，财政部和国家税务总局制定了《内蒙古东部地区扩大增值税抵扣范围暂行办法》，现印发给你们，请遵照执行。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二ＯＯ八年七月二日

附件：

内蒙古东部地区扩大增值税抵扣范围暂行办法

    一、根据《中共中央 国务院关于实施东北地区等老工业基地振兴战略的若干意见》（中发[2003]11号）和《东北地区振兴规划》制定本办法。
    二、本办法适用于内蒙古东部地区从事装备制造业、石油化工业、冶金业、船舶制造业、汽车制造业、高新技术产业、军品工业和农产品加工业为主的增值税一般纳税人(以下简称纳税人)。
    本条所称内蒙古东部地区是指：呼伦贝尔市、兴安盟、通辽市、赤峰市和锡林格勒盟。上述盟市以行政区划为界。
    本条所称为主，是指纳税人从事装备制造业、石油化工业、冶金业、船舶制造业、汽车制造业、高新技术产业、军品工业和农产品加工业生产取得的年销售额占其同期全部销售额50％(含50％)以上的纳税人。适用的具体行业范围见附件。
    三、纳税人发生下列项目的进项税额准予按照第五条的规定抵扣：
    (一)购进(包括接受捐赠和实物投资，下同)固定资产；
    (二)用于自制(含改扩建、安装，下同)固定资产的购进货物或增值税应税劳务；   
    (三)通过融资租赁方式取得的固定资产，凡出租方按照《国家税务总局关于融资租赁业务征收流转税问题的通知》(国税函[2000]514号)的规定缴纳增值税的：
    (四)为固定资产所支付的运输费用。
    本条所称进项税额是指纳税人自2008年7月1日起（含7月1日）实际发生，并取得2008年7月1日以后(含7月1日)开具的增值税专用发票、交通运输发票以及海关进口增值税缴款书合法扣税凭证的进项税额。
    四、本办法所称固定资产是指《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十九条所规定的固定资产。纳税人外购和自制的不动产不属于本办法的扣除范围。
    五、纳税人当年准予抵扣的本办法第三条所列进项税额一般不超过当年新增增值税税额，当年没有新增增值税税额或新增增值税额不足抵扣的，未抵扣的进项税额应留待下年抵扣。纳税人凡有2008年7月1日之前欠缴增值税的，无论其有无新增增值税额，应首先抵减欠税。小规模纳税人认定为一般纳税人后，应当以其上年同期在小规模纳税人期间实现的应缴增值税作为计算新增增值税税额的基数。
    本条所称当年新增增值税税额是指当年实现应缴增值税超过上年应缴增值税部分。
    六、纳税人发生固定资产进项税额，实行按季退税，年底清算的办法，并按照下列顺序办理退税：
    (一)抵减2008年7月1日之前欠缴的增值税(按欠税发生时间先后，先欠先抵)。
    (二)抵减后有余额的，据以计算应退还准予抵扣的固定资产进项税额(以下简称应退税额)，应退税额不得超过本期新增增值税税额。
    本期新增增值税税额=本期应交增值税累计税额(进项税额不含固定资产进项税额)-（上年同期应交增值税累计税额－上年同期应退固定资产进项税额）
    (三)在应退税额内抵减2008年7月1日以后新欠缴的增值税，抵减后有余额的由主管税务机关予以退税。
    上述公式中应缴增值税累计税额不含税务、财政、审计等执法机关查补的税款。
    七、现有纳税人发生下列情形的，纳税人应分别计算确定新增增值税税额的基数：
    1、纳税人与其他企业合并的，以纳税人和其他企业合并前上年同期应缴增值税累计税额之和为基数；
    2、纳税人分立为两个以上新企业的，如果新企业在内蒙古东部地区范围内，以新企业分立后的资产余额占分立前纳税人资产余额的比重与分立前纳税人上年同期应缴增值税税额的乘积为基数；
    3、纳税人改变企业名称的，以纳税人发生变更前上年同期应缴增值税为基数。
    八、设有统一核算的总分支机构，实行由分支机构预缴税款总机构汇算清缴的纳税人，符合下列条件的，可由总机构抵扣固定资产进项税额：
    (一)总机构设在内蒙古东部地区范围内；
    (二)由总机构直接采购固定资产，并取得增值税专用发票在总机构核算的。
    如当年发生的固定资产进项税额较大，总机构待抵扣固定资产进项税额过多时，可采取调整预征率的办法，但预征率的调整应以保证分支机构上年实现的预征收入为原则。总机构准予抵扣的固定资产进项税额不得超过当年清缴增值税税额。
    九、纳税人购进固定资产发生下列情形的，进项税额不得按照第五条规定抵扣：
    (一)将固定资产专用于非应税项目(不含本办法所称固定资产的在建工程，下同)；
    (二)将固定资产专用于免税项目；
    (三)将固定资产专用于集体福利或者个人消费；
    (四)固定资产为应征消费税的汽车、摩托车；
    (五)将固定资产供本办法第二条规定的内蒙古东部地区、行业范围以外的单位和个人使用。
    已抵扣或已记入待抵扣进项税额的固定资产发生上述情形的，纳税人应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额：
    不得抵扣的进项税额=固定资产净值×适用税率
    不得抵扣的进项税额可先抵减待抵扣进项税额余额，无余额的，再从当期进项税额中转出。
    本办法所称“固定资产净值”是指纳税人按照财务会计制度折旧办法计提折旧后，计算的固定资产净值。
    十、纳税人的下列行为，视同销售货物：
    (一)将自制或委托加工的固定资产专用于非应税项目；
    (二)将自制或委托加工的固定资产专用于免税项目；
    (三)将自制、委托加工或购进的固定资产作为投资，提供给其他单位或个体经营者；
    (四)将自制、委托加工或购进的固定资产分配给股东或投资者；
    (五)将自制、委托加工的固定资产专用于集体福利或个人消费；
    (六)将自制、委托加工或购进的固定资产无偿赠送他人。
    纳税人有上述视同销售货物行为而未作销售的，以视同销售的固定资产净值为销售额。
    十一、纳税人销售自己使用过的固定资产，按下列情况分别处理：
    (一)纳税人销售自己使用过的2008年7月1日前购进的固定资产，符合免税规定的仍免征增值税，销售的应税固定资产按照4％的征收率减半征收增值税。
    (二)纳税人销售自己使用过的2008年7月1日后购进的固定资产，其取得的销售收入依适用税率征税。对该项固定资产进项税额已记入待抵扣固定资产进项税额的，在增加固定资产销项税额的同时，等量减少待抵扣固定资产进项税额的余额并转入进项税额抵扣；对待抵扣固定资产进项税余额小于固定资产销项税额的，可将余额全部转入当期进项税额抵扣。
    十二、纳税人可放弃固定资产进项税额的抵扣权，选择固定资产进项税额抵扣权放弃的纳税人应向主管税务机关提出书面声明，并自提出声明的所属月份起将固定资产进项税额计入固定资产原值，不得再计入进项税额抵扣。
    对纳税人已放弃固定资产进项税额抵扣权又改变放弃做法，提出享受抵扣权请求的，须自放弃抵扣权执行月份起满12个月后，经主管税务机关核准，方可恢复其固定资产进项税额抵扣权。
    十三、纳入本办法实施范围的外商投资企业不再适用在投资总额内购买国产设备的增值税退税政策。
    十四、享受增值税即征即退、先征后退优惠政策的纳税人，其固定资产进项税额不采取退税方式，应记入“应交税金一应交增值税(进项税额)”科目，与非固定资产进项税额一并抵扣。
    十五、纳税人有关会计处理按照《财政部关于印发<东北地区扩大增值税抵扣范围有关会计处理规定>的通知》（财会[2004]11号）执行。
    十六、本办法由财政部、国家税务总局负责解释。
    十七、本办法自2008年7月1日起施行。本办法的具体管理办法比照《国家税务总局关于印发〈扩大增值税抵扣范围暂行管理办法〉的通知》（国税发[2007]62号）相关规定执行。
    附件：内蒙古东部地区扩大增值税抵扣范围的行业

附件：         

内蒙古东部地区扩大增值税抵扣范围的行业

试点行业	“国民经济行业分类”中的代码		行业名称
装备制造业	35		通用设备制造业
	36		专用设备制造业
	39		电气机械及器材制造业
	41		仪器仪表及文化办公用品制造业
	40		通信设备、计算机及其他电子设备制造业
	376		航空航天器制造
	371		铁路运输设备制造
	379		交通器材及其他交通运输设备制造
石油化工业	25		石油加工、炼焦及核燃料加工业
	26		化学原料及化学制品制造业
	28		化学纤维制造业
	27		医药制造业
	29		橡胶制品业
	30		塑料制品业
冶金业	32		黑色金属冶炼及压延加工业
	33		有色金属冶炼及压延加工业
汽车制造业	372		汽车制造
船舶制造业	375		船舶及浮动装置制造
农产品加工业