拙见试谈——027、对网上财会审问题的试谈（二十七）

浏览网友问题，催人思索，试谈个人拙见，也是一种收获。

问题1

发表于 2008-4-26 19:01 资料 个人空间

租金的一个问题，请教军嫂及大家

我们公司最近盖了一栋二层办公楼。在盖楼期间，社区街道办事处分期共给我们单位12万元工程款，并和我们单位协商好，将新盖办公楼的一个办公室给他们永久使用。现在问题是，我们将收到的工程款做入其他应付款-社区街道办事处内，可是这笔款实质上是社区办事处作为使用办公楼的租金，可是是永久使用的，没有具体的期限啊，怎么才能在使用期间合理的分摊这12万元租金啊，这笔帐怎么做才合理呢。

拙见试谈

根据问题中所述情况,无论双方原约定事项如何,最好有一个双方签署的合同或协议，应对租房的期限、租金的数额和有关双方的权利和义务具体明确，对双方都有所约束，以免发生不必要的争执和纠纷。

至于会计处理，如确认为“永久使用”，是否可按你公司对该办公楼计提折旧所确定的“预计使用年限”作为租用期限，分期确认租金收入。（对此问题，尽管会计处理可以以预计使用年限作为租用期限，但从税务角度可能由于没有双方签署的协议而不予承认，应征求税务部门的意见为宜。）

问题2

[求助]公司出售使用过的小汽车不交营业税吧?

2008-5-2 11:43 虚心求知 发表于[会计业务与理论]版面　

销售已使用过的汽车,不超过原值,免交增值税,越过原值的,按4%的征收率减半征收增值税.

2008-5-2 17:42 lyqsyzhen 发表于[会计业务与理论]版面　

拙见试谈

财政部 国家税务总局财税[2002]29号《关于旧货和旧机动车增值税政策的通知》中规定：“二、纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按照4％的征收率减半征收增值税；售价未超过原值的，免征增值税。旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇，按照4％的征收率减半征收增值税。”

依照上述规定，lyqsyzhen先生的回复意见是正确的。

问题3

[求助]便于销售的网络建设费用最好入销售费用的什么明细科目比较好呢

2008-5-2 14:02 yklcq 发表于[会计业务与理论]版面　

拙见试谈

企业利用网络进行产品的咨询和销售是一种新生事物,也是一种促销手段。尽管《企业会计制度》中的“营业费用”和新准则“6601销售费用”科目也列出一些明细项目，但现有明细科目无体现现代销售网络手段的相应项目。为此我个人比较倾向在“销售费用”科目中增加“网络促销和咨询”（或称网络使用维护费）反映网络建设和日常支出的相关网络管理费用。

以上意见仅供参考。

问题4

发表于 2008-4-23 11:33 资料 个人空间

求教：企业按揭购入房产如何进行账务处理？

请教各路高手：如一家IT企业按揭购入一栋办公楼，总价款1000万元，首付30%，其余按照10年按揭

请问：会计账务将如何处理呢？

拙见试谈

问题提出某IT企业“按揭购房”的如何进行会计处理。

此类问题属于企业购买资产，实质上具有融资性质超过正常信用条件延期支付价款的经济事项。

按揭前提下，购买办公楼总价款1000万元，其中既包括现款购买的现时公允价值和在一定利率条件下的利息。因此应根据相关条件计算实际利率，将支付购买价款“现值”借记“固定资产”科目，按实际应支付的金额1000万元贷记“长期应付款”科目，首付30%300万元借记“长期应付款”科目。支付购买价款的“现值”与实际应支付金额1000万元的差额借记“未确认融资费用”，“未确认融资费用”在未来十年内按实际利率逐年计算摊销计入财务费用。

注：假定在十年内年末每年按揭支付70万元，可以按年金计算对应现时公允价值扣除300万元后的实际利率（计算方法和过程此处略），以该实际利率计算每年偿还本金和应确认的融资费用。

问题5

发表于 2008-4-14 11:29 资料 个人空间

关于以前年度损益调整的疑问

请问“以前年度损益调整”科目如何处理？如下：

1、补交上年度的企业所得税是不是可以在这个科目核算？

2、若发生本科目的核算（假如调增以前年度利润），是否直接：借：相关科目，贷：本科目，同时，借：本科目，贷：利润分配，即本科目不用通过损益结转？

3.在利润表上反不反映本科目？

拙见试谈

为规范地说明问题，现将《企业会计准则——应用指南》——会计科目和主要账务处理——6901 以前年度损益调整科目使用说明列示如下：

一、本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也可以通过本科目核算。

本款说明科目核算的内容和范围：

 1、核算本年度发生的需要调整以前年度损益的事项（例如上年度销售产品，购货方于本年度安装试用时发现该产品存在重大的质量问题，要求退货并索取相应赔偿。经单位进行确认确实存在质量问题应予退货赔偿）；

2、本年度发现重要的前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项（例如本年度发现上年度误将应予资本化利息计入当期财务费用数额较大应予调整）；

3、资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项（例如此间发生的属于重大上年度销售退回，需要调整报告年度损益事项或此期间上年度存在重大诉讼案件经法院判决将有大额赔偿等事项）；

二、以前年度损益调整的主要账务处理。

（一）企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目；调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录。

（二）由于以前年度损益调整增加的所得税费用，借记本科目，贷记“应交税费——应交所得税”等科目；由于以前年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录。

以上两款说明调整事项当“增加以前年度利润或减少以前年度亏损和减少以前年度利润或增加以前年度亏损”应分别贷记或借记“以前年度损益调整”科目，并应同时计算调整“应交税费——应交所得税”科目数额。

（三）经上述调整后，应将本科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；如为借方余额做相反的会计分录。

本款要求期末应将本科目的净余额（借方或贷方）转入“利润分配——未分配利润”科目。

三、本科目结转后应无余额。

需要说明的是由于“以前年度损益调整”不属于本年度损益的范畴，直接调整利润分配科目余额，调整本期会计报表的年初数或上年实际数，故现行“利润表”不包括“以前年度损益调整”项目和数额。

问题6

发表于 2008-4-26 16:02 资料 个人空间

请教大家一下，关于固定资产？？？

筹备期的生产型企业搭的活动房做办公房的款项属于固定资产还是什么科目啊

拙见试谈

问题所述生产型企业在筹备期搭建的“活动房”，由于不尽符合确认固定资产的条件，是否可参照财政部财建[2002]394号文件中对基本建设支出的待摊投资中的“临时设施费”作为筹建期的“开办费”处理。

若此筹备期属于基本建设的过程，此“临时设施费”可作为“待摊投资支出”统一分配计入固定资产成本。

问题7

发表于 2008-4-24 19:13 资料 个人空间

请教一个如何入库.结转成本的问题

款已支付，货物收到后当即销售。发票过了二个月才收到。企业是一般纳税人。不能跨月反应销售。请教各位如何出分录。

拙见试谈

根据问题所述，是否可有如下会计处理

1、支付货款

借：预付账款

    贷：银行存款

2、收到货物（发票未到）按已知价格或市场公允价值月末暂估入帐

借：库存商品

    贷：应付账款（暂估应付账款）

3、当月销售，月末结转销售成本（实现销售会计分录略）

借：主营业务成本

    贷：库存商品

4、两个月后收到发票，应冲回原暂估入库会计分录，按发票正式入帐，同时调整原来结转成本数额。

需要说明，按制度规定，月末暂估入库，下月初应即冲回