经济事项会计处理

拙见试谈——对网上财会审（会计基础工作-2）问题的试谈

19351213 — Fri, 18 Jul 2008 07:36:00 GMT

拙见试谈——083、对网上财会审（会计基础工作-2）问题的试谈

浏览网友问题，催人思索，试谈个人拙见，也是一种收获。

如有不当，能得到业界同仁的斧正，非常感谢

问题1

2008-7-14 16:42 sfranny77　发表于[会计业务与理论]版面

[求助] 购买对方一台电脑，付钱后对方说开具的发票遗失，请问：我们拿什么入账？对方的存根联复印件可以吗？还是要求对方重开？

拙见试谈

《会计基础工作规范》第四十八条规定：“原始凭证的基本要求是：（一）原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。

（二）从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。

…………”

第五十五条规定：“……（五）从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，代作原始凭证。”

根据“问题”所述，企业购买“电脑”对方将“发票遗失，企业可以参照上述规定的要求，在取得加盖对方公章、经办人章的原始发票的“复印件”（其中购货单位名称必须与企业名称相符一致）连同企业收货人签收证明以及经办人员单位负责人和财务部门负责人的签批，据以进行会计处理。

问题2

2008-7-14 17:32 406414247　发表于[会计业务与理论]版面

出纳的现金少了两万多，凭证翻了几遍了，也没查出原因来，怎么办呢？

拙见试谈

《会计基础工作规范》第十二条规定：“ 会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作。”

《中华人民共和国会计法》第十七条规定：“各单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证会计账簿记录与实物及款项的实有数额相符、会计账簿记录与会计凭证的有关内容相符、会计账簿之间相对应的记录相符、会计账簿记录与会计报表的有关内容相符。”

企业对“出纳”岗位负责保管的现金，出纳人员应每日清库核对，做到日清月结保证账款相符外，会计负责人或指定人员还应定期进行抽查盘点，对抽查结果并作出相应记录。出纳发现现金短少应及时报告财会部门的负责人（数额巨大尚应报告企业主管领导），财会部门的负责人除应组织财务部门人员对上次抽查以后的所有发生的业务，必要时还应与企业相关业务部门取得联系，查找分析可能出现差错的线索，以便进一步查找外，与此同时还应通知企业公安保卫部门，对现场进行勘查。

对现金发生短少，除发生“偷盗事件”外，一般不外乎现金的错收错付、丢失现金付款凭证或日记账结帐的错误几个方面，会计部门负责人应指定有实践经验的人员进行清查核对。

在会计处理上，由出纳人员写出报告经会计部门负责人批准，总会计师（或财务总监）批准，可先行转入“待处理财产损溢”科目，等待处理。

问题3

关于财务制度的问题天上云 ly-lcjls@163.com.cn 07-10 10:34

单位的印鉴、支票都在会计那儿，那么会计可不可以在支票收款人上写上自己的名字去取单位账户上的钱支付单位某些支出？财务制度上规定的收支两条线应如何理解、应用？

拙见试谈

根据“问题”所述，“单位的印鉴、支票” 由某一人保管，显然是违背了货币资金业务的职务分离制度。

货币资金业务的职务分离一般应包括：

1、货币资金的实物收付及保管只能由出纳人员负责

2、出纳人员先进收付应与负责与现金收支的相关帐户（实物资产帐户、往来帐户、收入帐户、费用帐户等人员职责分离

3、出纳人员应与编制凭证人员工作职责分离

4、出纳人员应付职工薪酬与负责银行对账单的人员职责分离

5、出纳人员应与保管银行印鉴人员职责分离

据此，你单位的“印鉴、支票都在会计那儿”是不适当的。

问题4

2008-7-16 17:59 lemonantree　发表于[会计业务与理论]版面

[求助] 定期存款的存单应由谁管理

定期存款存单应由财务部保管，锁入保险柜还是可以由其他部门保管，有没有什么相关法规规定要如何做的？

2008-7-16 18:22 tslwgh　发表于[会计业务与理论]版面

应该有财务部作为票据管理。

拙见试谈

根据“问题”所述，企业持有的银行（包括其他金融机构）定期存单，属于“其他货币资金的”的范围，是“准现金”的凭证，应由财务部门出纳人员负责保管。

问题5

2008-7-1 19:31 bbbbbbb　发表于[会计业务与理论]版面

[求助] 刚进一家企业，有个分车间因为是不同的股东所以要独立核算。

厂房是租用的..07年开始安装生产流水线.但是07年一直没做帐.只是出纳那记了流水帐.

它主要做的是内帐.现在把07年内到现在的发票,白条全给我了.一大堆.有一年多主要是为了安装设备购买的各种五金材料.让我建帐.我没做过工业的不知道.

虽然是内帐.但是我也想在会计上做的规范些.所以现在请教热心的前辈们.我要怎样设计这个帐.

还有,为了安装设备,建的临时宿舍做什么费用、购买了很多的设备安装工具.有的金额大做固定资产.小的呢?

安装设备工程师傅的住宿费,餐费.车费报销做什么费用?

设备按装买的各种钢,铁片五金工具做什么费用、还有厂房的浇水泥地,水泥工人等等的小工费、运土的费用。接水管的人工费什么的、正式生产后买的五金工具做什么费用呢

拙见试谈

看到网上所载上述“问题”所述内容，有一些问题值得探讨。

1、“一家企业，有个分车间因为是不同的股东所以要独立核算”

一个企业就是一个“法人主体”，企业的任一车间和部门都是企业整体的一部分，而不是某一股东的个人所有。因此，所有车间和部门的核算也只能是企业会计核算的组成部分。

2、“厂房是租用的..07年开始安装生产流水线.但是07年一直没做帐.只是出纳那记了流水帐.”

《会计法》第三条规定：“各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整。”

第九条规定：“各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。

任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。”

《会计基础工作规范》第三十七条规定：“第三十七条各单位发生的下列事项，应当及时办理会计手续、进行会计核算：

（一）款项和有价证券的收付；

（二）财物的收发、增减和使用；

（三）债权债务的发生和结算；（四）资本、基金的增减；

（五）收入、支出、费用、成本的计算；

（六）财务成果的计算和处理；

（七）其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。”

及时办理会计核算是会计人员的职责，为什么保留“白条”，企业的现金又是怎么管理和核算呢？

3、“问题”提出的具体问题如何核算

⑴、“为了安装设备购买的各种五金材料”及其他的物资，应通过“工程物资”科目核算，发出后计入“工程安装费用”；

⑵、“建的临时宿舍”由于工程仅有一个项目，可先计入“在建工程（待摊支出）”，完工后分配计入各项固定资产成本；

⑶、“安装设备工程师傅的住宿费,餐费.车费报销”及其他费用，可先计入“在建工程（待摊支出）”，完工后分配计入各项固定资产成本；

⑷、“厂房的浇水泥地,水泥工人等等的小工费、运土的费用。接水管的人工费什么的”应计入“在建工程”的建筑工程和安装工程支出项目，完工后转入相应固定资产成本。

总之，建筑安装过程发生的所有支出，均应通过“在建工程”分别工程项目核算并在完工后计算各项固定资产的成本。

拙见试谈——083、对网上财会审（存货-1）问题的试谈

19351213 — Wed, 16 Jul 2008 08:59:00 GMT

拙见试谈——083、对网上财会审（存货-1）问题的试谈

浏览网友问题，催人思索，试谈个人拙见，也是一种收获。

如有不当，能得到业界同仁的斧正，非常感谢

问题1

2008-7-9 14:54 zile　发表于[CPA业务探讨]版面

[求助] 有关存货

被审计企业当月的销售中有一部分发票先开给了购货方，但该部分的销售商品尚未制造出，企业将该部分已开票的存货结转入主营业务成本，造成月末有部分存货账面价值为负数，审计时应该如何调整？

拙见试谈

根据“问题”所述情况，不论企业由于何种理由原因在“商品所有权上的主要风险和报酬”并没有转移购货方的情况下，确认营业收入，在会计上并结转了“营业成本”。何况该产品尚未完工，这是属于内部控制管理上的“差错”，都是不符合准则确认条件规定的。审计人员应向被审计单位提出调整意见建议，在会计处理上应冲减期间“主营业务收入”和相应“主营业务收入成本”。

问题2

2008-7-8 23:03 eva28　发表于[会计业务与理论]版面

[求助] 请教估价入账的做法？

我司在5月已收到货物入库，且5月份已付90%的货款，现只欠10%的货款未付，发票要待货款全额付清后才能收取，对于此种情况，如果作估价入账的话，会计分录应如何？

拙见试谈

对“问题”所述经济事项，会计分录是否应有：

1、支付90%货款时，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目；

2、按仓库到货通知单估价入库，借记“存货——××”科目，贷记“预付账款”和“应付账款”科目；

或借记“存货——××”科目，贷记“应付账款”科目；同时借记“应付账款”科目，贷记“预付账款”（90%预付部分）科目。

问题3

2008-7-4 19:11 wu02bj 发表于[会计业务与理论]版面　

[求助]从仓库领用材料送给客户做样品,怎么处理?

拙见试谈

企业“从仓库领用材料”送给客户作样品，我理解可能是为了提供劳务请客户检查，是属于企业为承揽业务需要向客户的宣传，可直接计入销售费用（业务宣传费）。

问题4

2008-7-11 14:38 bbbbbbb　发表于[会计业务与理论]版面

[求助] 关于发货和收款问题

公司是电缆行业。按单生产。货是分批次发的。款也是客户陆续没规定的回的。到最后全交完货的时候。开发票。

请问怎么做帐？？？

拙见试谈

根据“问题”所述经济事项，公司是根据客户订单的订货品种采用“定单法”核算成本，可能是按双方约定产品分批发货，款项不对应分批支付。

对此经济事项，根据我个人理解是否通过“发出商品”和“预收账款”核算。

《企业会计准则应用指南》——会计科目和主要账务处理——1406 发出商品房科目使用说明规定：

1406 发出商品

一、本科目核算企业未满足收入确认条件但已发出商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）。采用支付手续费方式委托其他单位代销的商品，也可以单独设置“委托代销商品”科目。

二、本科目可按购货单位、商品类别和品种进行明细核算。

三、发出商品的主要账务处理。

（一）对于未满足收入确认条件的发出商品，应按发出商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价），借记本科目，贷记“库存商品”科目。

发出商品发生退回的，应按退回商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价），借记“库存商品”科目，贷记本科目。

（二）发出商品满足收入确认条件时，应结转销售成本，借记“主营业务成本”科目，贷记本科目。采用计划成本或售价核算的，还应结转应分摊的产品成本差异或商品进销差价。

四、本科目期末借方余额，反映企业发出商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）。

公司的具体会计核算是否可按以下会计处理操作运行：

生产车间当按订单分批完成产品时，可按该产品计划成本借记库存商品科目，贷记生产成本科目；分批发出定单产品时，借记发出商品科目，贷记库存商品科目（最后一批产品结转时，应按订单产品定单全部生产成本减除已转库存产品累计生产成本数额后的生产成本余额结转）；公司收到购货方货款时借记银行存款科目，贷记“预收账款”科目；全部订单产品交货后开出增值税专用发票确认销售收入，借记预收账款科目，贷记主营业务收入科目。同时借记主营业务成本科目，贷记发出商品科目。

问题4

2008-7-11 16:21 无名02　发表于[会计业务与理论]版面

[求助] 当月未开票下月开票业务的账务处理

当月出库未开票,下月开票的业务账务处理怎么做比较好?

拙见试谈

对“问题”所述经济事项，不论所述“出库”的存货是属于产品还是材料，我认为都是属于物资管理的“内部缺陷”。

所谓“当月未开票”可能其目的是推迟销售收入的实现和推迟交纳税金。从制度规范意义上讲，物资出库必须有规范的出库内部凭证或销售发票的出库联，财务部门根据发票相关联次确认销售收入和结转销售成本。