财税律师:刘天永

刘天永：宗庆后税案刑事责任浅析

lty.cpa — Wed, 02 Jul 2008 07:29:00 GMT

案情简介
2007年8月，一名自称“税务研究爱好者”的举报人，实名举报宗庆后隐瞒巨额境内外收入，未如实申报个人所得税。国家税务总局收到举报后，迅速督促杭州地税局查办，2007年11月稽查局正式立案。宗庆后在税务部门启动调查后，于2007年10月补交了2亿多元的税款，使应交而未交的税款只余数百万元。因此，究竟是以近3亿元立案，还是只追究目前的数百万元税款，仍存争论：有人认为构成偷税罪，有人认为不构成。

法律规定
       我国《刑法》二百零一条规定：偷税是指纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款的行为。
       采取下列手段之一，不缴或少缴税款的的行为构成偷税犯罪：
（一）偷税手段
1．伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证；（纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁用于记帐的发票等原始凭证的行为，应当认定为刑法第二百零一条第一款规定的伪造、变造、隐匿、擅自销毁记帐凭证的行为。）
2．在帐簿上多列支出或者不列、少列收入；
3．经税务机关通知申报而拒不申报纳税；
4．进行虚假纳税申报；
5．缴纳税款后，以假报出口或者其他欺骗手段，骗取所缴纳的税款。
扣缴义务人实施前款行为之一，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额在一万元以上且占应缴税额百分之十以上的。扣缴义务人书面承诺代纳税人支付税款的，应当认定扣缴义务人“已扣、已收税款”。
（二）偷税数额
1. 偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税额在1万元以上的；
2. 两年内因偷税受过二次税务行政处罚，又偷税且数额在一万元以上的。
（三）偷税罪责任
1. 偷税未构成犯罪的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处所偷税额50%以上5倍以下罚款。
2. 偷税数额占应纳税额的百分之十以上不满百分之三十并且偷税数额在一万元以上不满十万元的，或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的，除由税务机关追缴其偷税款和滞纳金外，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额一倍以上五倍以下罚金。
3. 偷税数额占应纳税额的百分之三十以上并且偷税数额在十万元以上的，除由税务机关追缴其偷税款和滞纳金外，处三年以上七年以下有期徒刑，并处偷税数额一倍以上五倍以下罚金。
       扣缴义务人采取上述所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额占应缴税额的百分之十以上并且数额在一万元以上的，依照刑法第二百零一条第一款的规定定罪处罚。
        对多次犯有前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。实施刑法第二百零一条第一款、第二款规定的行为，偷税数额在五万元以下，纳税人或者扣缴义务人在公安机关立案侦查以前已经足额补缴应纳税款和滞纳金，犯罪情节轻微，不需要判处刑罚的，可以免予刑事处罚。

法律分析
        对于宗庆后行为是否构成偷税罪，首先看其手段，按照我国现行刑法的规定，只有实施了伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报，或者进行虚假的纳税申报等4种违法犯罪行为之一，导致不缴或者少缴应纳税款，才能认定是偷税。从目前提供和掌握的材料看，宗庆后不大可能实施前3种行为，如果构成偷税，只有可能是实施了虚假纳税申报行为，但这尚待办案机关调查取证后证实；
        其次看数额，我国刑法规定的偷税罪不缴或者少缴已扣、已收税款，数额必须在一万元以上且占应缴税额百分之十以上。本案中，如果宗庆后不算宗庆后事后补交的税款，余下未缴纳的税款只有几百万，不到应该缴纳的10％。因此，补交行为如何认定也是一个关键问题。本文认为，补交行为在我国目前的刑法体系下，没有明确的规定，但是从刑法的政策来考量，立案稽查之前的补交行为不应该认定为偷税，原因在于：首先，从我国刑法立法目的来看，我国刑法的目的是预防为主，惩罚为辅，刑法的根本目的不是惩罚，而是预防犯罪。立案稽查之前的补交行为有利于鼓励纳税人积极的补交税款；其次，从刑事政策来考量，我国现阶段，人民法制意识普遍不高，迟延缴纳个人所得税的现行非常普遍，法不责众，如果将未及时缴纳税款的行为都认定为犯罪，将会引起很多社会问题。
        如果宗庆后行为构成偷税罪，那么应该如何去认定？本文认为，首先应该区分税收违法行为和偷税罪，税收违法行为是对偷税、骗税、逃税、欠税等各种税收违法行为的总称，偷税罪则是特指某种税收违法犯罪行为，其中偷税是一般违法行为，而偷税罪则是构成犯罪的严重违法行为，是达到危害社会应该受到刑法处罚的社会危害性的行为。从以上分析来看，宗庆后的行为应该认定为一般偷税违法行为比较合适，可以认定为税收征管法第64条第2款规定的“不进行纳税申报，不缴或者少缴税款的行为”，而不应该认定为偷税罪。

（作者简介：刘天永，北京华税律师事务合伙人，注册会计师，注册税务师；华税律师事务所是国内第一家专业化税务律师事务所。网址：www.taxlawyers.com.cn,转载请注明来源。）

华税应邀到中欧国际工商学院作高新认定专题讲座（第九期）

lty.cpa — Mon, 30 Jun 2008 10:05:00 GMT

    2008年6月29日晚，我所施志群律师应中欧商学院创业者俱乐部邀请，于中关村融科资讯中心解读高新技术企业认定新标准。
     与会人员有创业者俱乐部的会员，也有非会员，都因为对高新技术企业新标准的关注，共同来到中心三层的会议室，与施志群律师交流新标准及其应对策略。讲座六点半开始，施志群律师先对4月份的新标准及其后发布的征求意见稿的工作指引进行了详细介绍，深入浅出的讲解解决了与会人员的很多问题。
     在会后的交流阶段，与会人员就特许权使用费、关联交易等问题与施志群律师进行交流，施志群律师对专业的把握能力和敏锐的判断能力令与会人员印象深刻。

图为施志群律师向与会企业讲授高新技术企业认定相关问题。
如需本次讲座资料，请拨打电话010-58697282或发邮件至office@chinataxlawyers.com

详见：http://www.taxlawyers.com.cn/gx/11518.html

华税应邀为上海纳税人俱乐部会员作高新认定专题讲座（第八期）

lty.cpa — Mon, 30 Jun 2008 10:05:00 GMT

      2008年6月27日下午，我所刘天永律师应上海纳税人俱乐部邀请，为其高新技术企业会员讲解高新技术企业认定新标准。
       持续两个半小时的座谈会地点在位于张江科技园的上海东方有线公司会议室举行，四十家企业的财务总监、财务经理、总经理助理冒着大雨赶来参会。由于高新企业认定管理新办法对企业高新资格将带来影响，与会人员对本次讲座表现出热切的关注。
       讲解阶段，刘天永律师结合理论与实践，对高新技术企业认定新标准进行了全面细致的解读，最后还为在场企业提供了一些具体的应对策略。
互动交流阶段，与会人员就企业自主知识产权、研发费用比例、产品收入比例等问题与刘天永律师进行交流，刘天永律师对所提问题一一作了详细解答。
       会后，与会人员普遍反映刘天永律师的讲座对于企业自身的高新认定有了更清晰地认识，不少有基本资质的企业表示将按照刘天永律师介绍的思路对企业做出调整，以便更顺利地获得新标准下的高新资格。

      图为刘天永律师向与会企业讲授高新技术企业认定相关问题。
     如需本次讲座资料，请拨打电话010-58697282或发邮件至office@chinataxlawyers.com
      详见：http://www.taxlawyers.com.cn/gx/11518.html

华税应邀为上海纳税人俱乐部会员作高新认定专题讲座（第七期）

lty.cpa — Mon, 30 Jun 2008 10:03:00 GMT

       2008年6月27日上午，我所刘天永律师应上海纳税人俱乐部邀请，于上海电气集团中央研究院为四十几家企业的财务负责人解读高新技术企业认定新标准。
       清晨开始下的大雨丝毫没有影响与会人员对高新认定新标准的热切关注，容纳30人的会议室被50余人挤得水泄不通，会场气氛非常热烈。座谈一开始，刘天永律师对新标准进行了详尽细致的解读，他认为，新标准对现有的高新企业复审要求严格，给企业带来很大挑战，企业应该及时按照新标准的相关要求做好准备，以更好的享受国家税收优惠。
       在回答了在场人员提出的一些问题之后，刘天永律师结合自己的税务实践和专业判断，为在场企业提供了一些基本的筹划方法，令很多企业对于申请高新有了更为深入的认识。
因为时间原因，本次座谈的答疑时间不长，很多企业表示座谈解决了很多自身一直关注的问题，对于将来如何调整经营架构、以进一步享受税收优惠，有了比较清晰地认识。

       图为刘天永律师向与会企业讲授高新技术企业认定相关问题。
      如需本次讲座资料，请拨打电话010-58697282或发邮件至office@chinataxlawyers.com
      详见：http://www.taxlawyers.com.cn/gx/11518.html

刘天永：解读创业投资企业的税收优惠政策

lty.cpa — Tue, 24 Jun 2008 01:31:00 GMT

   创业投资项目普遍具有失败概率高、投资的周期通常较长、年收益率具有较大的波动性等特点，因而各国普遍对创业投资企业适用税收优惠政策。我国创业投资企业税收优惠一直备受税务界和经济界人士的关注，现结合我们操作过的几个成功案例和目前的有关税收法规政策予以清理和解读，相信会对企业界人士有所帮助。

解读一、创投企业享受“抵扣应纳税所得额”税收优惠政策的条件？

创投企业享受企业所得税法规定的按投资额一定比例抵扣应纳税所得额必须同时满足三个条件：
一、企业是依法设立和备案的创业投资企业，投资运作符合相关法规的规定；
二、企业按比例抵扣的投资额是对符合条件的中小高新技术企业的投资；
三、创投企业投资于中小高新技术企业的方式符合法律法规的规定。

解读二、如何设立创业投资企业？

一、创业投资企业的备案：
创业投资企业须向国家发改委或省级（含副省级城市）人民政府确定管理部门备案。
创业投资企业向管理部门备案应当具备下列条件：
（一）已在工商行政管理部门办理注册登记。
（二）经营范围符合创业投资企业管理暂行办法规定。
（三）实收资本不低于3000万元人民币，或者首期实收资本不低于1000万元人民币且全体投资者承诺在注册后的5年内补足不低于3000万元人民币实收资本。
（四）投资者不得超过200人。其中，以有限责任公司形式设立创业投资企业的，投资者人数不得超过50人。单个投资者对创业投资企业的投资不得低于100万元人民币。所有投资者应当以货币形式出资。
（五）有至少3名具备2年以上创业投资或相关业务经验的高级管理人员承担投资管理责任。委托其他创业投资企业、创业投资管理顾问企业作为管理顾问机构负责其投资管理业务的，管理顾问机构必须有至少3名具备2年以上创业投资或相关业务经验的高级管理人员对其承担投资管理责任。
前款所称“高级管理人员”，系指担任副经理及以上职务或相当职务的管理人员。
二、创业投资企业的投资
创业投资企业的经营范围限于：
    （一）创业投资业务。
    （二）代理其他创业投资企业等机构或个人的创业投资业务。
    （三）创业投资咨询业务。
    （四）为创业企业提供创业管理服务业务。
（五）参与设立创业投资企业与创业投资管理顾问机构。
创业投资企业不得从事担保业务和房地产业务，但是购买自用房地产除外。
对企业的投资，仅限于未上市企业。但是所投资的未上市企业上市后，创业投资企业所持股份的未转让部分及其配售部分不在此限。其他资金只能存放银行、购买国债或其他固定收益类的证券。
三、对创业投资企业的监管
管理部门已予备案的创业投资企业及其管理顾问机构，应当在每个会计年度结束后的4个月内向管理部门提交经注册会计师审计的年度财务报告与业务报告，并及时报告投资运作过程中的重大事件。

解读三、创业投资企业投资的中小高新技术企业的条件？

一、创业投资企业投资的中小高新技术企业是指依据《高新技术企业认定管理办法》认定的高新技术企业。
高新技术企业认定须同时满足以下条件：
（一）在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权；
（二）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；
（三）具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上；
（四）企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：
1. 最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；
2. 最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；
3. 最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。
其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算；
（五）高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上；
（六）企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》的要求。
二、创业投资企业投资的中小高新技术企业职工人数不超过500人，年销售额不超过2亿元，资产总额不超过2亿元。
三、创业投资企业申请投资抵扣应纳税所得额时，所投资的中小高新技术企业当年用于高新技术及其产品研究开发经费须占本企业销售额的5％以上(含5％)，技术性收入与高新技术产品销售收入的合计须占本企业当年总收入的60％以上(含60％)。
四、该中小高新技术企业未上市。

解读四、创业投资企业可以享受那些税收优惠政策？

一、所得税优惠政策
创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
二、创业投资企业申请享受投资抵扣应纳税所得额，应向其所在地的主管税务机关报送以下资料：
(一)经备案管理部门核实的创业投资企业投资运作情况等证明材料；
(二)中小高新技术企业投资合同的复印件及实投资金验资证明等相关材料；
(三)中小高新技术企业基本情况，以及省级科技部门出具的高新技术企业认定证书和高新技术项目认定证书的复印件。

解读五、创业投资企业税收优惠政策的主要法律依据有哪些？

（一）《企业所得税法》
（二）《企业所得税法实施条例》
（三）《创业投资企业管理暂行办法》
（四）《财政部国家税务总局关于促进创业投资企业发展有关税收政策的通知》
（五）《国家发展改革委关于配合财税部门做好创业投资企业税收优惠政策实施工作的通知》
（六）《高新技术企业认定管理办法》

详见：http://www.taxlawyers.com.cn/gx/11518.html

（作者简介：刘天永，北京华税律师事务合伙人，注册会计师，注册税务师；华税律师事务所是国内第一家专业化税务律师事务所。网址：www.taxlawyers.com.cn,转载请注明来源。）

刘天永律师接受《证券日报》采访，就上市公司高新技术企业认定等问题发表律师意见！

lty.cpa — Mon, 23 Jun 2008 09:56:00 GMT

为获10%税收优惠上市公司追逐高新技术企业认定
2008年06月20日01:40 作者：贾丽来源：证券日报

　　2008年1月1日《高新技术企业认定办法》（下称《办法》）的出台，紧接着1月30日国家税务局下发《企业所得税预缴问题的通知》〔2008〕17号（下称《通知》）。根据《通知》规定，2008年1月1日之前已经被认定为高新技术企业的，在按照新税法有关规定重新认定之前，暂按25%的税率预缴企业所得税。已经被认定为高新技术的企业将享受新税法中优惠政策15%的税率。

　　认定首先强调自主知识产权

　　2008年6月18日，国内第一家专业从事新的高新政策研究的华税律师事务所，主任律师刘天永接受了《证券日报》记者专访，他认为如果高新技术企业重新认定不成功，企业的所得税负担显著增加，同等销售收入下净收益显然会下降，利润将可能大规模缩水。

　　他告诉记者，这段时间，来咨询的上市公司络绎不绝，关心的问题大多是高新技术企业认定对未来公司利润影响如何。

　　据深圳市《2006年深圳市高新技术产业统计公报》显示，截至2006年底，深圳市共认定高新技术企业1505家。深圳市政府人士透露，赶在《企业所得税法》正式实施前，深圳市2007年认证的企业总数达到约3000家。

　　而据各地科技系统的不完全统计，上海市历年获认定的“高新技术企业”已经突破上万家，排在各市之首。

　　另外，江苏省科技厅公开数字显示，截至2007年底，江苏省认定的高新技术企业达5286家。

　　以高精度印刷线路板的生产和研发的天津普林(002134行情,股吧)上市于2007年5月16日，2007年一季度通过市级高新技术企业认定，成为典型案例。

　　2008年6月19日，天津普林证券代表翟洁接受记者采访时表示：“我们的高新技术企业认定还算比较顺利，我们的硬件一直都是达标的，认定的成功与否对于公司税后利润有或多或少的影响。”

　　刘律师告诉记者：“首先在高新技术企业的认定上，对于部分上市公司而言就是个麻烦事。认定条件包括自主知识产权、研究开发的组织管理水平、科技成果转化能力、成长性指标等六个缺一不可，就申请认定的企业中有40%将可能被刷下。”

　　《办法》规定，新设企业不能马上享受优惠政策，明确了注册一年以上的经营时间的要求。

　　虚假申报将面临严厉处罚

　　刘律师认为，有些原有高新资质的公司，由于达不到高新认定的新标准，为了企业利益的最大化，应当将原有公司的有关业务或组织结构进行分解或合并，剥离出符合高新标准的部分进行认定。

　　他指出，原有很多外资在中国投资设立了依托外国技术专门从事产品简单加工外销的上市公司，此类公司虽然挂名高科技企业，但是实际上并没有核心自主知识产权，在新标准下必须要进行业务转型才有可能重新认定为高新。

　　同时《办法》中指出，在申请认定过程中提供虚假信息的；有偷、骗税等行为的；发生重大安全、质量事故的；有环境等违法、违规行为，受到有关部门处罚的。被取消高新技术企业资格的企业，认定机构在5年内不再受理该企业的认定申请。

　　刘律师颇为感同身受：“这种责罚对认定过程违法的处罚具有追溯性。企业认定成功后，也要控制税务风险，担当社会责任，否则会被取消，5年不被受理申请，经营业绩下降。”

　　根据《通知》规定，2008年1月1日之前已经被认定为高新技术企业的，在按照新税法有关规定重新认定之前，暂按25%的税率预缴企业所得税。已经被认定为高新技术的企业将享受新税法中优惠政策15%的税率。

　　而按照新的高新技术企业认定标准，原具有高新企业中将有60%、甚至更多的企业面临失去高新资格，从而无法继续享受高新企业优惠的挑战。

　　2008年3月20日，国家税务总局和财政部联合下发了《关于企业所得税若干优惠政策的通知》。该文件第一条第二款规定：“我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。”

　　该规定对新办软件企业的企业所得税优惠政策进行了明确。这是国家对新办软件企业的一项重大激励措施。

　　认定将大幅影响上市公司业绩

　　翟洁告诉记者；“我们之前属于外商投资企业，所得税率处于12%，上市之后股权投资分布结构不再适用外商投资企业办法，25%的税率和现在税率15%比较肯定还是有差距。”

　　刘律师认为企业普遍存在这样一个情况：对上述国家出台的鼓励政策，许多新办软件企业觉得有盼头，希望充分利用国家的税收政策扶持达到企业的快速发展的目的。但因为许多企业对政策运用不够灵活，导致了有税收优惠而无法享受的情况发生。

　　刘律师为记者举了个例子：某上市公司子公司为原标准下认定的高新技术企业。2007 年，公司的利润（理想模型：假设应纳税所得额=利润）为1亿，该公司当年仍在免税期内，不需要缴纳企业所得税。2008年，新企业所得税法正式实施以后，由于该企业无法达到高新认定的新标准，被取消高新资格，则同样1亿的利润需要缴纳企业所得税2500万，比2007年度新增所得税税负2500万元。

　　如果该公司在2007年已经进入了所得税减税阶段，则按照新所得税法实施前的高新企业一般优惠税率15%计算，2007年应缴所得税款为1500万，同样的利润在两个年度仍有1500万元的差距。

　　因此，高新复审认定成功与否对于上市公司利润的影响是巨大的。如果无法通过复审认定，则会给其相关子公司出现10%-25%的所得税负担差额，这将直接影响到整个上市公司的利润表现。
摘自：http://news.hexun.com/2008-06-20/106821186.html

刘天永：高新技术企业过渡优惠政策

lty.cpa — Sat, 21 Jun 2008 10:50:00 GMT

一、国家高新技术产业开发区

（一）原有政策

1、在国务院确定的国家高新技术产业开发区设立的被认定为高新技术企业的中外合资经营企业，经营期在十年以上的，经企业申请，当地税务机关批准，从开始获利的年度起，第一年和第二年免征企业所得税。

2、国家高新技术产业开发区内新创办的高新技术企业经严格认定后，自获利年度起两年内免征所得税。

（二）过渡优惠

定期减免税优惠的企业，新税法施行后继续按原税收法律、行政法规及相关文件规定的优惠办法及年限享受至期满为止，但因未获利而尚未享受税收优惠的，其优惠期限从2008年度起计算。

二、北京市新技术产业开发试验区

（一）原有政策

设在北京市新技术产业开发试验区的外商投资企业，依照北京市新技术产业开发试验区的税收优惠规定执行。

对试验区的新技术企业自开办之日起，三年内免征所得税。经北京市人民政府指定的部门批准，第四至六年可按15%或10%的税率，减半征收所得税。

（二）过渡优惠

1、定期减免税优惠的企业，新税法施行后继续按原税收法律、行政法规及相关文件规定的优惠办法及年限享受至期满为止，但因未获利而尚未享受税收优惠的，其优惠期限从2008年度起计算。

2、享受企业所得税15%税率的企业，2008年按18%税率执行，2009年按20%税率执行，2010年按22%税率执行，2011年按24%税率执行，2012年按25%税率执行。

详见http://www.taxlawyers.com.cn/gx/11518.html

（作者简介：刘天永，北京华税律师事务合伙人，注册会计师，注册税务师；华税律师事务所是国内第一家专业化税务律师事务所。网址：www.taxlawyers.com.cn,转载请注明来源。

刘天永：高新技术企业认定审计

lty.cpa — Sat, 21 Jun 2008 10:50:00 GMT

申请高新技术企业资格的企业需要选择符合条件的中介机构，对研究开发费用进行专项审计和评价。高新技术企业资格期满前三个月企业应提出复审申请，不提出复审申请或复审不合格的，其高新技术企业资格到期自动失效。高新技术企业复审须提交近三个会计年度开展研究开发等技术创新活动的报告，经中介机构出具的近三个会计年度企业研究与开发费用等专项审计报告。对符合条件的企业，进行公示与备案，并由认定机构颁发“高新技术企业证书”。

通过复审的高新技术企业资格自颁发“高新技术企业证书”之日起有效期为三年。有效期满后，企业再次提出认定申请的，按初次申请办理。

中介机构的资格如下：

（1）具备独立执业资格，成立3年以上，近3年内无不良记录;

（2）财务中介机构中注册会计师占职工总人数的比例不低于20%，职工人数在20人以上;

（3）熟悉高新技术企业认定工作相关政策。

中介机构的职责如下：

（1）接受企业委托，客观公正地对企业的研究开发费用、企业销售收入以及财务报表进行审计并出具审计报告;

（2）接受认定机构的业务指导和相应的监督，并承担其委托的相关事宜。

详见http://www.taxlawyers.com.cn/gx/11518.html

刘天永：高新技术企业审批时限

lty.cpa — Sat, 21 Jun 2008 10:50:00 GMT

认定机构收到企业申请材料后，按技术领域从专家库中随机选择不少于5名相关专家，并将电子材料通过网络工作系统分发给所选专家。

①专家按照独立公正的原则进行评价，重点是：企业的研究开发活动情况以及主要经营活动是否属于《重点领域》等，并填写《高新技术企业认定专家评价表》、《高新技术企业认定专家组综合评价表》，按要求上传给认定机构。

②认定机构收到专家的评价意见后，对申请企业提出认定意见，确定高新技术企业认定名单。

上述工作应在收到企业申请材料后60个工作日内完成。

认定机构对企业进行认定，经认定的高新技术企业在“高新技术企业认定管理工作网”上公示15个工作日，没有异议的，报送领导小组办公室备案，在“高新技术企业认定管理工作网”上公告认定结果，并向企业颁发统一印制的“高新技术企业证书”。

高新技术企业资格自颁发证书之日起有效期为三年。企业应在期满前三个月内提出复审申请，不提出复审申请或复审不合格的，其高新技术企业资格到期自动失效。

高新技术企业复审须提交近三年开展研究开发等技术创新活动的报告。通过复审的高新技术企业资格有效期为三年。期满后，企业再次提出认定申请的，按《高新技术企业认定管理办法》第十一条的规定办理。高新技术企业经营业务、生产技术活动等发生重大变化（如并购、重组、转业等）的，应在十五日内向认定管理机构报告；变化后不符合《高新技术企业认定管理办法》规定条件的，应自当年起终止其高新技术企业资格；需要申请高新技术企业认定的，按《高新技术企业认定管理办法》第十一条的规定办理。高新技术企业更名的，由认定机构确认并经公示、备案后重新核发认定证书，编号与有效期不变。

详见http://www.taxlawyers.com.cn/gx/11518.html

刘天永：高新技术企业认定程序

lty.cpa — Sat, 21 Jun 2008 10:49:00 GMT

高新技术企业认定的程序如下：

（一）企业自我评价及申请

企业登录“高新技术企业认定管理工作网”，对照本办法第十条规定条件，进行自我评价。认为符合认定条件的，企业可向认定机构提出认定申请。

（二）提交下列申请材料

1. 高新技术企业认定申请书；

2. 企业营业执照副本、税务登记证（复印件）；

3. 知识产权证书（独占许可合同）、生产批文，新产品或新技术证明（查新）材料、产品质量检验报告、省级以上科技计划立项证明，以及其他相关证明材料；

4. 企业职工人数、学历结构以及研发人员占企业职工的比例说明；

5. 经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度研究开发费用情况表（实际年限不足三年的按实际经营年限），并附研究开发活动说明材料；

6. 经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度的财务报表（含资产负债表、损益表、现金流量表，实际年限不足三年的按实际经营年限）以及技术性收入的情况表。

（三）合规性审查

认定机构应建立高新技术企业认定评审专家库；依据企业的申请材料，抽取专家库内专家对申报企业进行审查，提出认定意见。

（四）认定、公示与备案

认定机构对企业进行认定。经认定的高新技术企业在“高新技术企业认定管理工作网”上公示15个工作日，没有异议的，报送领导小组办公室备案，在“高新技术企业认定管理工作网”上公告认定结果，并向企业颁发统一印制的“高新技术企业证书”。

详见http://www.taxlawyers.com.cn/gx/11518.html

刘天永：高新技术企业认定机构

lty.cpa — Sat, 21 Jun 2008 10:49:00 GMT

科技部、财政部、税务总局组成全国高新技术企业认定管理工作领导小组（以下称“领导小组”），其主要职责为：

（一）确定全国高新技术企业认定管理工作方向，审议高新技术企业认定管理工作报告；

（二）协调、解决认定及相关政策落实中的重大问题；

（三）裁决高新技术企业认定事项中的重大争议，监督、检查各地区认定工作；

（四）对高新技术企业认定工作出现重大问题的地区，提出整改意见。

领导小组下设办公室。办公室设在科技部，其主要职责为：

（一）提交高新技术企业认定管理工作报告；

（二）组织实施对高新技术企业认定管理工作的检查；

（三）负责高新技术企业认定工作的专家资格的备案管理；

（四）建立并管理“高新技术企业认定管理工作网”；

（五）领导小组交办的其他工作。

各省、自治区、直辖市、计划单列市科技行政管理部门同本级财政、税务部门组成本地区高新技术企业认定管理机构，根据本办法开展下列工作：

（一）负责本行政区域内的高新技术企业认定工作；

（二）接受企业提出的高新技术企业资格复审；

（三）负责对已认定企业进行监督检查，受理、核实并处理有关举报；

（四）选择参与高新技术企业认定工作的专家并报领导小组办公室备案。

详见http://www.taxlawyers.com.cn/gx/11518.html

刘天永：高新技术企业业务收入

lty.cpa — Sat, 21 Jun 2008 10:49:00 GMT

根据科技部、财政部、国家税务总局2008年4月联合颁布的《高新技术企业认定管理办法》规定，高新技术企业的高新技术产品（服务）收入是指企业通过技术创新，开展研发活动，形成高新技术产品或服务收入及其技术性收入的总和。

可以计入的企业技术性收入包括：技术转让、技术承包、技术服务、中试产品收入以及接受外单位委托的科研收入等，包括以下几个部分：

1. 技术转让收入：指企业科研与开发活动的成果通过技术贸易、技术转让所获得的收入；

2. 技术承包净收入：包括技术项目设计承包、技术工程所获得的净收入；

3. 技术服务收入：指企业利用自己的人力、物力和数据系统等为社会和用户提供技术方案、数据处理、测试分析及其他类型的服务所获得的收入；

4. 接受委托研究开发收入：指企业承担社会各方面委托研究，开发新产品所获得的收入。

详见http://www.taxlawyers.com.cn/gx/11518.html

刘天永：高新技术企业知识产权

lty.cpa — Sat, 21 Jun 2008 10:49:00 GMT

根据科技部、财政部、国家税务总局2008年4月联合颁布的《高新技术企业认定管理办法》规定，高新技术企业自主知识产权，是指企业作为权利人在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式获得，或通过5年以上的独占许可方式拥有，对企业主要产品（服务）的核心技术发挥支持作用的自主知识产权。包括：发明、实用新型、以及非简单改变产品图案和形状的外观设计（主要是指：运用科学和工程技术的方法，经过研究与开发过程得到的外观设计）、软件著作版权、集成电路布图设计专有权、植物新品种。

发明、实用新型、外观设计专利可以到国家知识产权局网站（http://www.sipo.gov.cn）查询专利标记和专利号来检验专利的真实性。

对于软件企业的软件著作权，可以到国家版权局中国版权保护中心的网站(http://www.ccopyright.com.cn)查询软件著作权标记，亦称版权标记，表明作品受著作权保护的记号，检验其真伪。

高新技术企业认定所指的核心自主知识产权须在我国知识产权法律的有效保护期内。

详见http://www.taxlawyers.com.cn/gx/11518.html

刘天永：高新技术企业研发费用

lty.cpa — Sat, 21 Jun 2008 10:48:00 GMT

根据科技部、财政部、国家税务总局2008年4月联合颁布的《高新技术企业认定管理办法》规定，申请高新技术企业资格的企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行的研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例需要符合如下要求：

1. 最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；

2. 最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；

3. 最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。

其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算；

2008年1月1日起实施的《企业所得税法》第 30条规定，企业的开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。《企业所得税法实施条例》第 95条规定，企业所得税法第三十条第 (一 )项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定实行 100％扣除的基础上，按照研究开发费用的 50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 150％摊销。

详见http://www.taxlawyers.com.cn/gx/11518.html

刘天永：高新技术企业税收优惠

lty.cpa — Sat, 21 Jun 2008 10:48:00 GMT

依据科技部、财政部、国家税务总局2008年4月联合颁布的《高新技术企业认定管理办法》及《国家重点支持的高新技术领域》认定的高新技术企业，可以依照2008年1月1日起实施的新《企业所得税法》及其《实施条例》、《中华人民共和国税收征收管理法》（以下称《税收征管法》）及《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下称《实施细则》）等有关规定申请享税收优惠政策。

2008年1月1日起实施的新《企业所得税法》规定，内外资企业所得税的税率统一为25%，国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。

详见http://www.taxlawyers.com.cn/gx/11518.html

刘天永：高新技术企业

lty.cpa — Sat, 21 Jun 2008 10:48:00 GMT

高新技术企业是指在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。它是知识密集、技术密集的经济实体。根据科技部、财政部、国家税务总局2008年4月联合颁布的《高新技术企业认定管理办法》及《国家重点支持的高新技术领域》，高新技术企业的一般标准是：

（一）在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权；

（二）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；

（三）具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上；

（四）企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：

1. 最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；

2. 最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；

3. 最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。

其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算；

（五）高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上；

（六）企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》的要求。

详见http://www.taxlawyers.com.cn/gx/11518.html

刘天永：高新技术企业认定之难，路在何方？

lty.cpa — Thu, 19 Jun 2008 09:28:00 GMT

2008年4月14日科技部、财政部和国家税务总局联合发布的《高新技术企业认定管理办法》（国科发火[2008]172号），大大提高了高新认定门槛，使得高新技术企业再度成为了税务热点话题。详见：（http://www.taxlawyers.com.cn/gx/11518.html）

新标准的正确理解和运用，不仅关系原有高新企业15%的优惠能否继续延续，也影响着新设公司是否可以及早适用该项优惠政策。

出台背景

高新技术企业的负责人被认为是“有科学头脑的企业家”和“有企业头脑的科学家”的结合互补，从本义上讲，高新技术企业区别于一般企业的最大特点是对新技术研发的高投入。多年来，由于国家支持技术创新的优惠政策，高新技术企业在我国得到了飞快的发展（2006年底已将近5万家）——不论是在园区内还是园区外，也不论是在数量上还是质量上。然而，伴随过度的政策倾斜与税收优惠而来的，是管理的不规范——尤其是在认定办法方面。

20世纪90年代初以来，高新技术企业认定主要依据《高新技术产品目录》，导致企业以高新技术产品的生产和加工环节为导向。一些只具备生产加工能力、缺乏技术研发与创新能力、长期滞留在国际高技术产业链和价值链低端的企业也跻身于高新之列。另外，原有认定办法提出的研发指标等，缺乏统一研发投入的统计标准，随意性较大，导致了认定过程管理弱化、事后监督不到位等问题。

2008年1月1日起实施的《企业所得税法》以法律形式明确规定高新技术企业15%的所得税优惠，进一步推动了《高新技术企业认定管理办法》的出台。

山重水复

国科发火[2008]172号文是《国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006—2020年）》建立以企业为主体、市场为导向、产学研结合的技术创新体系要求的产物，是科技部、财政部、国家税务总局参考OECD《研究开发调查手册》和《技术创新调查手册》，借鉴美国、加拿大和英国研究开发活动及费用的财务确认指引，参考韩国技术创新型企业认定管理办法，从我国实际出发，制定颁布的新认定管理规则。

新办法制定了以鼓励企业研究开发、获取自主知识产权为核心的技术创新活动的指标体系，同时从“客观公正、服务企业”出发，改革和完善了认定管理和政策实施体系。新办法的总体思路是：突出企业主体、鼓励技术创新、实施动态管理、坚持公平公正，以促进高新技术企业以高质量研发为基础的快速成长。集中体现了以下特点：

（一）突出自主核心知识产权的规定，没有知识产权的企业做不了高新。

（二）具体细化了申请高新技术企业的认定的条件：

（三）新设企业不能马上享受优惠政策，明确了注册一年以上的经营时间的要求。

（四）一改原来由省级科委审批的做法，明确了由科技部、财政部、税务总局组成全国高新技术企业认定管理工作领导小组负责高新技术企业的认定工作。

（五）明确了被取消高新技术企业资格的企业，认定机构在5年内不再受理该企业的认定申请的规定。

根据新办法，高新技术企业是指在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。《国家重点支持的高新技术领域》体现产业发展战略和方向，包括电子信息技术、生物与新医药技术、航空航天技术、新材料技术、高技术服务业、新能源及节能技术、资源与环境技术、高新技术改造传统产业等八个领域。

严格的认定程序，强制性的经营期限、自主知识产权、产品范围、学历以上研发人员比例、研发费用比例、产品收入比例以及其他等等相关评价指标，使得原有以及想申请高新技术资格的企业忧心忡忡：高新的路不好走了！

柳暗花明

按照新的高新技术企业认定标准，原有高新企业的60%甚至更多面临失去高新资格、无法继续享受高新企业优惠的挑战。高新资格的获取不再是写些材料、走走程序那么简单了，更多的是企业经营架构乃至战略层面的调整。作为国内第一家专业化税务律师事务所的华税律师事务所，长期关注高新技术企业税收政策，从2007年初就组织专门的高新技术企业税务问题研究小组，着手研究相关税收政策变化及发展趋势。结合最新的税务政策规定，华税律师事务所认为在新的所得税法下，新、老高新技术企业应该从以下几个方面做足工作，应对新的高新技术认定政策：

调整企业营业范围。如果原有的企业的经营范围不符合《国家重点支持的高新技术领域》的规定，将难以通过政府管理部门的复审，面临税收优惠政策马上终止的风险。新设立的公司需按照《国家重点支持的高新技术领域》的规定合理规划企业的经营范围和产品、服务类别。

申报自主知识产权。知识产权包括：商标权、专利权、著作权等有关知识产权。如果企业没有核心的知识产权将不能享受高新技术企业的优惠政策。申报自生的知识产权需要时限，短期内可能无法完成，那么可以通过特许权使用合同来安排，但特许权实用合同需要是超过5年的独占许可的方式。

分拆企业经营业务。合理分拆企业目前的经营业务，以达到《高新技术企业认定管理办法》所规定的高新技术产品(服务)收入占企业当年总收入的60％以上的要求，即非高新技术产品（服务）收入不得超过40％。

规划研发费用预算。高新认定的“新六条”标准对研发费用有了明确的硬性规定。企业应当做好研发费用预算，使之不低于《高新技术企业认定管理办法》所规定的标准。

达到所需经营年限。新设立有软件类经营项目的企业可以考虑先通过申请认定“双软”企业资格，获取“两免三减半”的税收优惠政策，五年经营期满后，再申请高新技术企业优惠政策，能获取更大的税收利益；无法挂靠双软企业优惠政策的企业，可以通过收购并变更设立一年以上的公司获取高新技术企业的税收优惠政策。

在专业化的操作方式下（http://www.taxlawyers.com.cn/gx/11518.html），通过上述五项基本的调整方法，税务律师可以使得企业在合法的前提下，最大限度的达到新标准的认定要求。

华税应邀为中关村国际孵化器企业作高新认定专题讲座（第六期）

lty.cpa — Thu, 19 Jun 2008 09:27:00 GMT

     2008年6月12日，华税律师事务所刘天永律师应中关村国际孵化器邀请，为孵化器的高新技术企业讲解高新技术企业认定新标准。
     孵化器内的近百家企业财务经理最近正因为对高新认定新标准的大伤脑筋，因此抱着极大的热情参加了讲座。他们最关心的问题是：原来的高新资格在新标准下将怎么办，新标准下申请认定的条件是否严格？在一个半小时的讲解过程中，刘天永律师结合理论与实践，对高新技术企业认定新标准进行了详细深入的解读，最后为在场企业提供了一些具体的应对策略。
     接下来的互动交流，与会财务经理纷纷发言，向刘天永律师提出了很多企业的实际问题，而且大多都是跟企业自主知识产权、研发费用比例、产品收入比例等问题相关。刘天永律师针对企业不同的需求，对所提问题分别作了个性化的详细解答。
     刘天永律师对高新认定新标准的讲解与解答解决了很多财务经理久悬于心的困惑，他们纷纷表示刘天永律师对新标准的解读很有必要，能够给企业经营战略的调整带来很大的帮助。

图为刘天永律师与中关村国际孵化器公司刘晓民总经理就本次讲座及双方合作事宜进行友好协商。
如需本次讲座资料，敬请拨打电话010-58697282或发邮件至office@chinataxlawyers.com

详见：http://www.taxlawyers.com.cn/gx/11518.html