随笔档案

金融是一门科学，是一个复杂、庞大的系统，是一个国家的经济命脉。金融行业的付、收款业务活动，以货币为其最重要的载体之一，对商品交换产生巨大的影响。与此同时以会计业务为中心，以税收业务为结点，并与之改革、创新配套相协调，保证国家财政收入，满足市场经济建设发展的客观需要。其中的具体内容包括如下三个主要方面：

一、货币形式变革

货币是商品生产和商品交换发展到一定阶段的社会产物；它固定充当一般等价物；它是商品内在矛盾发展的结果；它（金属货币）本身是商品，具有使用价值和价值；它是价值的一般代表，能够表现一切商品的价值。

货币从它诞生那天起，就在社会经济活动中发挥着重要调整作用。它是市场供给和需求进行交换的媒介，兼有待交换劳动的储存方式，它是人们拥有财富的表现形式。货币按其外在表现形式有无实体可分为有形的货币和无形的货币。

货币即从有形的一般等价物、金属货币、纸币形式逐渐向无形的电子货币过渡。它的实质内容是一个符号。

货币从它诞生那天起，它的外在形态就不断地发生着变化，经历了由低级向高级发展的四个改良阶段：

㈠非货币时期

在这一时期是指从商品的产生到第二次社会大分工的出现。它还没有真正的名字，只是一种简单的价值形式、相对的价值形式和扩大的价值形式，直至到一般的价值形式。具体的表现形式是一个具体的商品。

㈡金属货币时期

在第二次社会大分工以后，由于生产力水平的不断提高，商品生产和商品交换的品种、数量和范围日益扩大，交换的频率也日益增加。在客观上要求商品交换的价值形式固定在某一种商品身上。这种商品必须价值量高、体积小、易于分割、不易变质，便于携带等。由于金银具有这些特点，最后一般等价物就固定在它们的身上，这就是金属货币，包括金银铜等。这一时期很漫长，经历了几千年的进化才完成。

㈢纸质货币时期

纸币是由国家发行，并且强制流通的价值符号。纸币本身没有价值，只是代表金属货币的职能，并以金属货币的流通规律为基础。纸币的发行是以价值符号作为发行理论，以国家信用为基础，其对等价值由国家储备支付。纸币的发行代表着国家的经济实力。纸币的发行减少了国内、国际贸易的交易支付成本。为电子货币的诞生奠定了理论基础，积累了实践经验。

㈣电子货币时期

电子货币是以即有的现金或存款为基础，以1 ：1比率交换作为支付手段，不能脱离现金或存款，是用电子化方法传递、转移，以清偿债权债务实现结算（参见百度知道－回答者）。

电子货币是信用货币，是现代科学技术发展的产物，以电子计算机和“因特网”技术为基础，鉴于纸币的发行理论、发行基础及其社会经济实践，由信用单位（国家、企业或个人）采用电子方式发行的，以电子数据与书面票据相结合的货币符号。目前，在一国之内是以企业信用作为发行基础。

电子货币通过庞大的电子计算机网络的无数个终端设备，连接社会上的每个单位账户（或单元）。当发生购买行为时，电子计算机便会自动将其存款分别借入买方账户，贷入卖方账户，从而实现系统内各个成员间的资金划拨。

常见的“电子货币”有如下几种：IC卡、电子账户（电子存款、电子支票和电子钱包）、电子现金、信用卡、牡丹卡、长城卡、金穗卡、龙卡等。

二、构建经济业务处理平台

电子货币由中国人民银行发行，再由金融机构、企事业单位分发，进入流通领域。电子货币实质上是一账号、或是一卡号上记录的无形电子数据。电子货币的发行前提是会计业务、税收业务、金融业务必须改革，在全社会范围内实行“国家会计”。

㈠操作方式

银行的付、收款业务是金融企业最基本的日常业务，从传统的业务操作方式向现代化的书面票据与电子票据相结合，向企、银、税、会“联作”处理经济业务的操作方式变革。

发票申请单银行联和发票银行联是银行办理付、收款业务唯一的法律依据。付款银行办理开户单位付款业务时，必须以发票申请单银行联为准；收款银行办理开户单位收款业务时，必须要求收款单位提交发票银行联和银行收付款凭证收款联，但必须再次验明、核对和确认二者一致无误后，再核对二者与付款银行的付款业务保持一致，方可办理其款项入账，并将银行收付款凭证收款联加盖银行入账专用章后返还给收款单位。否则不予受理，同时还要提交有关部门查明原因，追究其经济法律责任。

发票申请单、发票、税单以及银行收付款凭证是会计处理经济业务必需的原始凭证。企、银、税、会“联作”处理经济业务构成一个有机整体，四者不可分，相互依存、相互关联和相互制约。

银行付、收款业务的完成标志着：经济业务的实际发生商品交易的实质完成，会计所反映的该项经济业务的会计信息是客观、完整与及时有用，国家征收税款存在着客观基础，以及单位所承担税赋额度。

㈡付、收款业务职能

银行付、收款业务是金融企业的一个专门职能，直接与会计业务相结合，主要是通过在“中国会计中心”申请开户实现的，相当于为单位代管银行存款日记账，进而保证开户单位之间的款项划拨,以及保证国家征收税款，强化资金整体流程的透明度。其中，资金流程包括：

⒈付款流程

付款前，现场会计凭据单位负责人签字同意付款的发票申请单银行联，送达主管会计审核后，再向其开户银行提出付款请求，银行审核合格后，通知付款单位主管会计确认后付款。这是法定的付款流程。

⒉收款流程

收款前，收款单位的开户行收到付款单位的付款后，通知收款单位收款。收款单位现场会计收到银行通知后，再凭据发票银行联，以及银行收付款凭证收款联，向其开户行提示收款。收款行审核合格后，调用付款银行办理的付款单位付款业务的电子数据进行核对一致，再通知收款单位主管会计确认后收款入账。这是法定的收款流程。

付款与收款合二为一，在会计业务处理方面，通过会计凭证就可以直接反映资金的来源与去向，包括付、收款相关责任人，加强会计业务的整体反映效果，保证会计信息客观、完整和及时有用，强化会计管理监督。单位通过在“中国会计中心”开户，彼此之间可以直接进行款项划拨，但缺少第三方监督，同时彼此之间的存款闲置额度小、分散、又不集中，不能形成贷款余额，即使有一定的存款额度，由于缺少第三方代理信用支持，其规模小，无法实现放贷业务。而单位通过在银行开户办理付、收款业务，彼此之间的存款闲置额集中形成贷款余额，与此同时还可以形成派生存款。这样一来，银行可以通过发放贷款解决单位之间的流动资金不足问题。开户单位的存款余额流动性大，适用于短期贷款业务，利息优惠，期限为一年。如果开户单位到期时不能偿还贷款，贷款银行可依法申请法律（债权）保全，加强金融监管，保证社会经济血脉的畅通无阻。短期贷款业务主要用来解决开户单位应付票据或应付账款到期无力支付时，可申请此项贷款解决流动资金不足。银行在贷款前，必须严格审查该单位的偿还能力，否则不与之签订贷款合同，或要求其提供贷款担保。

国家必须以法的形式规定：单位彼此之间必须通过银行办理付、收款业务结算。主要是为了加强金融监管，保证国家的财政收入。单位彼此之间不得通过“中国会计中心”会计账户直接转账结算,逃避银行监督属于违法。尤其是“中国会计中心”的因特网会计电算化系统不得设计、开发单位之间的直接转账功能，否则属于违法。单位彼此之间的付、收款业务必须通过金融工具附以发票、合同等书面证据形式进行转账结算，提高资金的利用率，加强金融监督管理，保证国家和社会公众利益。

三、电子货币的优点(参见百度知道-回答者)

利用电子货币在网上进行交易有着传统货币不可替代的好处作用：

㈠快捷方便

电子货币替代现金或银行存款作为支付手段，在网络上交易，无论买卖双方的地理位置相隔多么遥远，只要双方谈妥生意，一份Email附带着买方的电子货币可以在几分钟内到达卖方的电子信箱，卖方得到确认后即可将货物发出，整个交易便已完成，简便快捷。

㈡处理简单

电子货币替代纸币，减少中央银行的铸币收入，缩减中央银行的资产负债规模；相对于纸币，电子货币一旦确认，便完成其交换过程，无须再处理。

㈢流通成本低

电子货币替代纸币，相对于纸币，无纸成本，无运输成本，保管成本低。

单是英国每年都要花费25亿英镑将纸币在银行间转移或销毁；相对于支票等票据支付系统，仅美国每年填写的支票就超过400亿张，这是何等严重的浪费啊；与传统商务模式相比，营运成本低，降低货币的流通成本以及商品交易成本，顾客以较低的价格获得优质产品和服务。

㈣简化国际汇兑

由于互联网是一个大同世界，电子货币理论上是符合互联网标准的单一货币，无论身在那个国家，其持有的电子货币在网上的相对价值应该是不变的，电子货币作为支付手段，可以简化传统货币在国际汇兑时的复杂手续。

㈤安全性

一方面，电子货币的存放和使用比纸币等要安全得多。相比较现实世界的偷盗、抢劫现金犯罪行为时常发生，网络黑客偷窃电子货币犯罪实在是少了很多；另一方面，电子货币减少或杜绝纸币污染传染病发生。

电子货币是无纸货币，具有现实货币功能。

总之，“电子货币核算”方式形成良性循环，有效地支持国民经济的健康发展。国家实行引导、鼓励和保护单位的合法收益、合法支出、合法消费，坚决制止和打击非法收益和非法支出、非法消费的政策。从而解决腐败问题，在现有的管理技术基础上，充分利用电子计算机技术以及互联网通讯技术，健全会计管理核算体系，建设具有中国特色的社会主义物质文明与精神文明。