非常好的总结，希望对大家有帮助

新“免、抵、退”税申报错误原因及正确处理方法 

生产企业新“免、抵、退”税申报系统已使用了一段时间，针对操作过程中出现的一些问题，现将错误原因及正确处理方法归结如下，请出口生产企业认真按要求做好。

一、擅自修改汇总表数据，导致明细数据与汇总数据不一致。例如：当月明细数据中进顶转出(4%转出部分)为100.10元，汇总表数据也为100.10元，而企业增值税申报表中为100.11元，企业在擅自修改汇总表数据为100.11元，虽然企业网上可以申报，但税务机关在审核时发现明细与汇总不对，因为已过申报期限，不能重新申报，导致无法调整数据。正确做法应为汇总表数据一律不准修改，应调整增值税申报表数据，把增值税申报表改为100.10元。

二、汇总表数据中存在差额。汇总表中有二个差额，一是“免抵退出口货物销售额”（第2栏）,二是“免抵退税不得免征和抵扣税额”（第15栏）的C列应等于零，即增值税报表和免抵退数据保持一致。因此企业在上报时应查看这两个数据是否有差额，对有差额的要调整有关数据。

三、对无报关单信息的没有追加“BH”标志。例如，企业在9日预审前有12张报关单纸质齐全（即企业在单证不齐栏标志为空），但经预审时发现其中有2张报关单信息不齐，企业经过反馈信息处理后,没有追加“BH”标志，直接进行正式申报，导致税务机关在后来审核时，发现因2张报关单信息没有,而企业实际没有作不齐标志，导致申报数据与申报单证不一致。正确做法：在正式申报前应对2张信息不齐的报关单当纸质单证不齐处理，如果是收齐前期单证的，则在收齐前期单证中“撤消接单”，如果是在当月明细收齐单证的，则在当月明细中在“单证不齐”栏标志追加“BH”。

四、没有进行一致性检查就正式申报。企业在正式申报前一定要进行一致性检查，通过一致性检查系统会提示存在的错误，企业可根据错误提示进行改正。

五、对于预审中因冲销调整原因而存在以下几种情况的可以忽略这些错误。

（一）出口报关单号（XXXXXXXXXX）同以前申报记录发生重复；

（二）出口报关单号（XXXXXXXXXX）发生重复申报；

（三）海关数据曾被（XXXXXXXX）挑过；

（四）美元离岸价（-XXXX.XX）超过海关（XXXX.XX）±***％；

（五）申报商品码（前8位）与海关数据中的（XXXXXXXX）不等 （注：这里指上个月的报关单数据）；

（六）报关单号码（XXXXXXXXX）与原申报数据（XXXXXXXXX）不符；

（七）核销单号（XXXXXXXXX）与原申报数据（XXXXXXXXX）不符；

（八）该报关单信息贸易性质为“进料加工”，申报数据未提供手册号 （注：这里指上个月的报关单数据）。

六、前期错误数据的调整方法：

第一种方法：先在“生成出口货物冲减明细”对前期错误数据进行红字冲减，并按单证不齐处理（即“单证不齐标志”为“BH”,即不要在“是否先收齐单证再冲减前打”√“）；然后在“出口货物明细申报录入”中录入正确的数据，并按单证齐全处理（即“单证不齐标志”为空）。

第二种方法：第一步：对前期错误数据在“收齐出口单证明细录入”的“单证收齐标志”栏中录入“BH”；第二步：在“生成出口货物冲减明细”对前期错误数据进行红字冲减，并按单证齐全处理（即“单证不齐标志”为空）；第三步：在“出口货物明细申报录入”中录入正确的数据，并按单证齐全处理（即“单证不齐标志”为空）。

七、对出口视同自产产品，应在“出口货物明细申报录入”中的“备注”栏注明出口的美元金额，若此条记录中部分为自产产品、部分为视同自产产品，应在“备注”栏注明视同自产产品部分的美元金额。

八、对前期单证录入错误的未作调整就进行单证齐全申报。除报关单、核销单、出口日期项目录入错误外，必须先进行红字冲减，并在“出口货物明细申报录入”中录入正确的数据。

（一）对报关单、核销单录入错误的，可在“收齐出口单证明细录入”中的“单证收齐标志”栏中录入“BH”，并录入正确的报关单、核销单号码。

（二）对出口日期录入错误的，可在“收齐出口单证明细录入”中的“备注”栏录入正确的出口日期。如2005年10月1日出口的，可录入“2005.10.01”。

九、上报的免抵退税明细报表格式错误。

对单证齐全正式申报，需在“打印申报表”模块中打印出以下报表，连同资质申报单证一同上报。

（一）《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》；

（二）《出口货物当期单证齐全且信息齐全明细表》（指：当期出口当期齐全且信息通过）；

（三）《出口货物免、抵、退税申报明细表（前期单证收齐）》（指：前期出口当期齐全且信息通过）。

十、未及时进行数据备份，在软件出错后数据丢失，无法恢复。

要求在每月免抵退税正式申报后，应及时做好数据备份：

第一种方法：在“系统维护”下的“系统数据备份”进行备份；若系统重装后，可通过“系统维护”下的“系统备份数据导入”模块进行数据的恢复。

第二种方法：找到5.11版安装目录下的IN_PORT文件夹，直接复制或压缩IN_PORT文件夹；若系统重装后，可将原备份或压缩的IN_PORT文件夹经解压缩后直接复制到5.11版安装目录下，覆盖原IN_PORT文件夹即可。

十一、申报文件压缩失败的处理

在出口退税生产企业申报系统V1.0中进行申报文件压缩时，若系统提示出错信息：“压缩失败”，在电脑上已安装有解压缩软件（WinZip、WinRar）的情况下，可以采取手工压缩的方法：

1、在提示“压缩失败”后，可在系统安装目录下（如：C:\进出口生产企业申报系统）找到一个系统新建的文件夹，以10位海关代码的文件夹（如：3306999999）内是预审文件，10位海关代+6位申报年月+mdtmx的文件夹（如：3306999999_200511_mdtmx）内是正式申报明细文件，10位海关代+6位申报年月+mdthz的文件夹（如：3306999999_200511_mdthz）内是正式申报汇总文件，然后选择要压缩的文件夹，点击右键进行压缩。

2、找到生成申报数据的文件夹，明细申报数据为22个文件（其中11个Dbf数据库文件，11个Bak备份文件，可以删除Bak备份文件），汇总申报数据10个文件（其中5个Dbf数据库文件，5个Bak备份文件，可以删除Bak备份文件），将申报数据的文件夹进行重命名：预审的文件夹改为10位海关代码的文件夹（如：3306999999），正式申报明细的文件夹改为10位海关代+6位申报年月+mdtmx的文件夹（如：3306999999_200511_mdtmx）内是，正式申报汇总的文件夹改为10位海关代+6位申报年月+mdthz的文件夹（如：3306999999_200511_mdthz），然后选择要压缩的文件夹，点击右键进行压缩。

十二、每月10号后单证齐全因有错误如何重新申报。10号后已过征税期，因此，财务出口数、进项税转出、留抵税金都不能修改。退税机关在审核企业上报的单证齐全时发现错误需企业调整的，企业按以下步骤处理：（1）企业应先在5.11版中撤消申报数据（明细和汇总）；（2）修改错误数据；（3）生成明细和汇总数据；（4）压缩明细和汇总数据；（5）在网上申报软件中的“撤单重报”模快下直接申报（即系统自动覆盖原申报数据但前提是要出口额、进项税转出、留抵税金与原申报一致，只改变单证齐全部分数据）

十三、企业在正式申报前选择的单证类型不对。正确应为：（1）六类企业即在正式申报时要提供收汇核销单，选择“单证齐全”（2）其他企业即老办企业不管核销单是否齐全一律选择“核销单不齐”

十四、关于核销单申报后发现错误如何处理。首先"六类"企业不存在核销单申报，因为六类企业在单证齐全申报时应提核销单，非六类企业才有核销单申报。非六类企业首先在出口退税生产企业申报系统V1.0中修改或删除错误记录，后直接在文件上传中的“核销单申报”选择“查询报表”提交后选中“作废标志”再点击“作废”。

十五、网上预审后，查询疑点后没有进行反馈处理，导致正式申报后税务机关审核错误无法入历史库。

十六、 核销单上传失败，原因为核销单号码重复或同一张核销单重复上传。

十七、对于生产企业红字调整如果单证收齐的情况下第一种方法和第二种方法冲销同企业自主选择，根据市局通知采用第一种方法的是当月冲减当月收齐的情况下，在一致性检查时可能会出现“同一张核销单既有单证齐全又有单证不齐的”或“同一张报关单既有单证齐全又有单证不齐”，企业忽略这些错误，但系统不能直接生成明细数据（系统提示一致性检查未通过不能生成明细数据），但出现以下这种情况的即以前月份冲减当月收齐的，如2005年10月入销售帐，11月红字冲销，12月单证收齐的，企业要把以前10月份一条和11月份红字冲销和兰字正确共三条数据都收齐才可申报。另外建议企业冲销时在单证齐全时在调整，单证不齐时不调整财务数

十八、企业在预审以前，如果发现前期纸质单证已齐全，但在5.11版中发现有信息不齐标志“B”的，请在5.11版中的“申报数据处理”中的“设置出口信息不齐标志”中选择标志为”空“，去掉电脑中的信息不齐标志。

十九、企业如果发现报关单信息已有，但在汇总表中没有单证齐全数或少了一部份，首先应检查有没有经过税务机关反馈信息处理，如果已处理过还没有一致的，可以再按以下方法处理：在“申报数据处理”下的“设置信息不齐标志”，全部把信息不齐标志改为“空”，后再进行预审等一系列操作。

二十、现在发现有部份企业在单证齐全正式申报时，发现同一张报关单的FOB价比海关数据近多的一倍，其原因如下：例：企业在2005年11月出口10万美元，12月调整，即负数10万美元，正确10.1万美元，单证已齐全，企业收齐了11月份的10万美元和12月的10.1万美元，没有把负数的10万美元也收齐，这导致企业申报的FOB为20.1万美元比海关多了10万美元，正确做法应把负数10万美元也收齐

二十一、关于红字冲销上年的情况，2006年企业发现2005年出口有关数据错误，需全额冲销调整，在冲销后补录正确数据（即兰字）时，系统自动生成所属年度标识为2006年，请企业把这条兰字数据的所属年度标识改为2005年（注意不要修改第一个的所属年月）。

二十二、对于进料加工核销录入，请企业在录入进料加工核销时，只需录入登记手册号和核销序号，其他项目不需录入（也不能录入“0”），否则系统会错误。

从大国博弈看人际关系

构思中

        确定合并范围→调整→抵消→投资、受资关系（1笔分录）→投资收益、净利润（1笔分录）→应收账款（3笔分录）→存货（3笔分录）→固定资产（无形资产）（4笔分录）→涉及抵消分录的共12笔主要分录如果出现了相关业务，则每笔分录都想到.

一、调整分录

二、抵消分录

注意：1、合并会计报表“只调表不调账”， 调的是“表”，而不是“账”，因为原先母、子公司做的“账”是不会变的，这就是为什么我们作连续合并抵消分录时要先冲销原来的，还要重新作的原因。

　　2、合并会计报表“合并”的是报表中的项目，而不是会计科目。合并会计报表“合并”的是报表中的项目，而不是会计科目，指的是在做合并报表时你仅仅抵消涉及报表中的科目就行，而不是全部科目。

五个方面，抵消分录涉及的科目是定死的，根据不同情况会取数即可。

（一）投资与受资的抵消

一个分录，每年都做此分录：

借：股本（子公司100％抵消）

资本公积（子公司100％抵消）

盈余公积（子公司100％抵消）

未分配利润——年末数（子公司的100％抵消）

商誉（倒挤的，借方差额）

贷：长期股权投资（权益法调整后的金额）

　　少数股东权益（计算的结果：子公司的所有者权益×少数股东持股比例）

　　营业外收入（倒挤的，贷方差额，首次编制合并报表时用营业外收入，连续编制的次年用“未分配利润——年初数”）

（二）投资收益与净利润的抵消

每年只涉及这一个分录，每年都做：

       借：投资收益（母公司当年的投资收益＝子公司当年的净利润×持股比例）

           少数股东损益（当年少数股东损益＝子公司当年的净利润×持股比例）

           未分配利润——年初（子公司的）

           贷：本年利润分配——提取盈余公积（子公司的）

               本年利润分配——应付股利（子公司的）

               未分配利润——年末（子公司的）

简单理解：这个抵消分录是母公司的“投资收益”与子公司的“净利润”的抵消。子公司的年初未分配利润＋当年的净利润＝当年提取的盈余公积＋应付股利＋年未分配利润→净利润＝当年提取的盈余公积＋应付股利＋年未分配利润－年初未分配利润，净利润有两个去向，一个是母公司的“投资收益”，一个是少数股东损益，抵消时：

借：投资收益

　　少数股东损益

　　贷：净利润

将净利润用上述公式分解后得出上述抵消分录。

（三）债权与债务的抵消

基本上是三个分录，最典型的是内部应收账款、应付账款的抵消

①抵消内部债权债务（不含坏账准备的）

借：应付账款（应付票据）

　　贷：应收账款（应收票据）

此外可能还有以下简单抵消分录：

借：应付债券

　　贷：持有至到期投资

　　　　投资收益（倒挤的，从二级市场买的）

借：投资收益

　　贷：财务费用（内部利息收入或投资收益和利息费用的抵消）

借：预收账款

　　贷：预付账款

如果有内部债权债务，上面的分录每年都做。

内部的债权债务不存在“坏账准备”问题，如有坏账准备，做如下抵消分录：

②找到上年末内部应收账款计提的坏账准备

借：应收账款——坏账准备（前期内部债权计提的坏账准备）

　　贷：未分配利润——年初

③当年新发生的内部债权的坏账准备（计提或冲回）

借：应收账款——坏账准备（当期新发生的）

　　贷：资产减值损失（或相反分录）

（四）收入、成本与存货的抵消

三个分录，

①抵消当年的内部收入、成本（假设全销）

借：营业收入

　贷：营业成本（当年的内部结算价）

②购货方上年末存货中未实现的内部毛利

借：未分配利润——年初（购货方上期末内部存货余额×销货方上期毛利率）

贷：营业成本（假设上年末内部存货在本年全部实现对外销售，则上期末的存货进入了“营业成本”项目）

③调整期末存货中未实现的毛利

借：营业成本

　　贷：存货（购货方期末剩余内部存货可能包括两个部分，一部分来自于上期末存货的剩余，一部分来自于本期末存货的剩余，一起抵消。购货方期末存货中未实现的毛利＝上年末购货方剩余的存货余额×上年的销货方内部毛利率＋本年末购货方剩余的存货×本年的销货方毛利率）

（五）收入、成本与固定资产的抵消

四笔分录，每笔分录都想到，没有发生额不写

①将期初固定资产中未实现内部毛利抵消

借：未分配利润——年初

　　贷：固定资产——原价（期初固定资产原价中未实现内部毛利）

②抵消期初多提的折旧

借：固定资产——累计折旧

　　贷：未分配利润——年初（期初累计多提的折旧）

③本期购入的固定资产原价中未实现内部毛利抵消

借：营业收入（内部结算价，本年发生的，不含增值税等，增值税等是实际要计入固定资产原价的部分，不能抵消）

　　贷：营业成本（内部销售成本）

　　　　固定资产——原价（未实现内部毛利，倒挤的，可借可贷）

④抵消本期多提的折旧

借：固定资产——累计折旧

　　贷：管理费用（固定资产原价中未实现毛利部分本期多计提的折旧）

一、前言：

1、现金流量表中的现金

（1）库存现金

（2）银行存款

（3）其他货币资金

（4）现金等价物：指企业短期持有、流动性高、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的短期投资。如：3个月内到期的投资。

2、三大类

（1）经营  活动产生的现金流量

（2）投资  活动产生的现金流量

（3）筹资  活动产生的现金流量

3、本资料将介绍现金流量表“直接法”编制，以及“经营活动产生的现金流量”---“间接法”的编制（全部属于“调整法”）。考题中一般会给定如下资料：

（1）资产负债表；（2）利润表；（3）其他有关资料。

4、国际会计准则鼓励使用“直接法”，我国使用“直接法”，补充资料中单独按照间接法反映“经营活动产生的现金流量”的编制

 

二、“直接法”编制详解

（一）经营活动产生的现金流量

（1）销售商品、提供劳务收到的现金；

包括：本期销售商品、提供劳务收到的现金、前期销售商品提供劳务、提供劳务收到的现金、本期预收账款、扣除本期退货支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。

A、基本调整公式＝（主营+其他业务收入+应交增值税销项）+应收账款的减少额-应收账款的增加额+应收票据的减少额-应收票据的增加额+预收账款的增加额-预收账款的减少额

B、特殊调整业务

最终调整公式＝基本调整公式-计提坏账准备+冲回多提的坏账准备-应收票据贴现贴现息（财务费用）-债务重组换出资产帐面价值

注意：A式中数据为给定的报表数，若给定的为账户数则为下式

最终调整公式＝基本调整公式-应收票据贴现贴现息（财务费用）-债务重组换出资产帐面价值+前期确认的坏账本期又收回

例题1：资产负债表及相关资料

	期初数	期末数	本期发生数	增减情况
应收账款	120	140		+20
应收票据	80	60		-20
预收账款	60	80		+20
计提坏账准备			7
前期发生坏账本期收回			2
债务重组换出			12
贴现息			5
主营业务收入			100
销项税			17

 

本期此项现金流量＝（100+17）-20（应收账款）+20（应收票据）+20-7-5-12＝113

例题2：若上表为各科目账户数

本期此项现金流量＝（100+17）-20（应收账款）+20（应收票据）+20+2-5-12＝122

（2）收到的税费返还

反映：企业收到返还的各种税费。

包括：收到的增值税、消费税、所得税、教育费附加返还等。

（3）收到的其他与经营活动有关的现金

反映：除上述各项目收入外，收到的其他与经营活动有关的现金流入。

包括：罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的部分等。价值较大，单独反映。

（4）购买商品、接受劳务支付的现金

包括：本期购买商品、接受劳务支付的现金（包括增值税），支付前期购买商品、接受劳务支付的现金、本期预付账款、扣除本期发生的购货退回。

A、基本公式＝（主营业务成本+进项税）+应付账款减少数-应付账款增加数+应付票据减少数-应付票据增加数+预付账款增加数-预付账款减少数+存货增加数-存活减少数

B、调整项目

最终公式＝基本公式+工程领用-制造费用（扣除物料消耗）-生产成本中的直接工资-非现金、存货减少（如以固定资产偿还应付账款）

举例3：

	期初数	期末数	本期发生数	增减情况
应付账款	120	140		+20
应付票据	80	60		-20
预付账款	60	80		+20
生产成本中直接工资			7